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电子邮箱:fengpl@mytax.cn 电话：024主要内容 所得税及实施条例的基本框架 所得税优惠政策的过渡 纳税人和纳税义务 应纳税所得额的计算 税 率 应纳税额的计算 税收优惠 征收管理 第一部分 所得税及实施条例的基本框架 简税制 宽税基 低税率 严征管 统一税法并适用于所有内外资企业 统一并适当降低税率 五个统一 统一并规范税前扣除范围和标准 统一并规范税收优惠政策 统一并规范税收征管要求 第二部分 企业所得税优惠政策的过渡 两类过渡 一是对新税法公布前已经批准设立、享受企业所得税低税率和定期减免税优惠的老企业，给予过渡性照顾。 二是对法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，给予过渡性税收优惠。 《企业所得税法》第五十七条第一款规定：本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后五年内，逐步过渡到本法规定的税率；享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。 本法公布前 财税 【2007】115号 低税率 国发【2007】39号 定期减免税 财税【2008】21号 因未获利而尚未享受优惠 国发【2007】39号 《企业所得税法》第五十七条第二款规定：法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性优惠，具体办法由国务院规定。国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优惠。 5个特区＋1个新区 国发【2007】40号文 新设立 指2008年1月1日后 过渡性优惠 免二减三 重点扶持的高新技术 国科发火【2008】172号 第三部分 纳税人和纳税义务 居民企业 非居民企业 在港澳台地区登记注册的企业视同在境外登记注册的企业。 新会计准则不区分居民企业与非居民企业，适用于在中华人民共和国境内设立的企业，包括企业法人和非企业法人。如果套用所得税法的概念，新会计准则不适用于非居民企业。 纳税人与非纳税人 有限责任公司 股份有限公司 企业 其他组织 个人独资企业 合伙企业 个体工商户 非法人企业及非法人其他组织不纳企业所得税，包括个人独资企业、合伙企业和个体工商户。 纳税的所得 销售货物 提供劳务 转让财产 股息红利 利息 租金 特许权使用费 接受捐赠 其他 所得纳税地点 销售货物 交易活动发生地 提供劳务 劳务发生地 转让财产 不动产：不动产所在地 动产：转让动产的企业、机构、场所 权益性投资资产：被投资企业所在地 股息红利 分配所得的企业所在地 利息、租金、特许权使用费 实际负担或支付 所得的企业、机构、场所所在地 其他