金融资产--金融资产的初始计量（ppt 34页）资料文档.pptVIP

主要内容： 金融资产主要包括的内容 金融资产的分类 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产 （一）交易性金融资产：满足条件之一即可 1、取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售，如为赚取差价购入股票、债券、基金等； 2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理 3、属于衍生工具。但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。（外汇期货、合同合约、衍生金融工具） 财务担保合同：保证人与债权人约定，当债务人不履行债务时，保证人按照约定履行债务或承担责任的合同。 （二）直接指定为按公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 条件： 1、该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况 2、企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合等，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得做其指定。 以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产的会计处理 1 . 交易性金融资产（债券：面值100，利率3%）取得时，支