企业税务稽查应对方法.ppt

七、会议费和培训费 （一）会议费的税务处理 　　对纳税人年度内发生的会议费，同时具备以下条件的，在计征企业所得税时准予扣除： 　　1、会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册； 　　2、会议材料(会议议程、讨论专件、领导讲话)； 　　3、会议召开地酒店(饭店、招待处)出具的服务业专用发票。企业不能提供上述资料的，其发生的会议费一律不得扣除。 　　对会议费的入账问题，如果是离开公司到异地开会必须要把会议邀请函作为重要的法律凭证附在记账凭证后面；如果是在公司所在地的酒店或宾馆或者在公司的会议室开会，则需要提供会议文件，会议材料、签到记录作为重要的法律凭证。 　　（二）培训费的税务处理 　　培训费发票必须是有教育资质的培训机构开出的培训费发票，否则只能开会议费的发票。 八、工会经费和差旅费 　　（一）工会经费的税务处理 　　（国税总局2011年公告第30号）明确规定：“自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。” 　　（国税总局公告2010年第24号）规定：自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。 工会经费如果是税局代收的，那么税务机关开具的“代收凭据”也可以作为税前扣除的证据　 八、工会经费和差旅费 　　（二）差旅费的税务处理 通过差旅费税前列支的费用由：交通费、住宿费、行李托运费以及差旅补贴等。在外用餐费用一律通过业务招待费处理。 　　其中：国企的交通住宿费要符合（财办行[2011]36号）、（财行[2006]313号）的规定 其他企业要符合内部差旅管理制度。 九、教育经费 （一）教育经费的列支范围 　　（财建[2006]317号）明确了职工教育经费的范围，包括：1.上岗和转岗培训；2.各类岗位适应性培训；3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；4.专业技术人员继续教育；5.特种作业人员培训；6.企业组织的职工外送培训的经费支出；7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；8.购置教学设备与设施；9.职工岗位自学成才奖励费用；10.职工教育培训管理费用；11.有关职工教育的其他开支。 　　 九、教育经费 （二）教育经费的三种税前扣除限额 　　1、一般企业的教育经费扣除限额 　　实施条例第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 　　 2、软件生产企业的职工培训费用的处理 　　（财税[2008]1号）第四条的规定，软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。（国税函[2009]202号）第四条规定：软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除。 　　 九、教育经费 　　3、技术先进型服务企业的教育经费扣除限额 　　根据国办函[2009]9号文件和财税[2009]63号文件规定，经认定的技术先进型服务企业，其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除?超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 　　（三）应注意的几点 　　1、单位批准参加继续教育以及政府有关部门集中举办的专业技术、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训所需经费，可从职工所在企业职工教育培训经费中列支。 　　2、为保障企业职工的学习权利和提高他们的基本技能，职工教育培训经费的60%以上应用于企业一线职工的教育和培训。当前和今后一个时期，要将职工教育培训经费的重点投向技能型人才特别是高技能人才的培养以及在岗人员的技术培训和继续学习。 九、教育经费 　　3、企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。 　　4、对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。 　　5、矿山和建筑企业等聘用外来农民工较多的企业，以及在城市化进程中接受农村转移劳动力较多的企业，对农民工和农村转移劳动力培训所需的费用，可从职工教育培训经费中支出。 十、关联企业间借款利息费用的税务处理 　　1、企业向股东或与其他有关联关系的自然人借款的借款数量不能超过其在企业的投资额的2倍。 　　2、应签定借款合同，并取得税务局代扣的利息（资金占用费）票据。 　　企业向无关联的