会计学原理——账户与复式记账.pptVIP

附：借贷记账法的历史回顾 ■ 1494年，Luca Paqli《算术、几何、比及比例概要》 之“计算记录详论” ——科学复式记账之诞生 ■ 1905年经日本传入中国 会计学原理 第二章 账户与复式记账 会计学原理 第二章 账户与复式记账 三、账户对应关系和会计分录 （一）账户对应关系 概念：指运用借贷记账法记录经济业务时，有关账户之间所形成的应借、应贷的相互关系。 存在着对应关系的账户称为对应账户 ● 为什么要弄清账户的对应关系？ 第一，可了解经济业务的内容 第二，可检查经济业务的处理是否合理合法 会计学原理 第二章 账户与复式记账 （二）会计分录（Journal Entry） 1. 概念：简称分录，就是确定每项经济业务应借、应贷账户名称及其金额的记录。 2. 三要素 ① 应记账户名称：即指会计科目 ② 应记方向：即指账户的借方或贷方 ③ 应记金额：即指经济业务发生的金额。 3. 格式 上借下贷，贷方记录向右留空一格或二格 会计学原理 第二章 账户与复式记账 4. 种类 简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷，多借一贷。特殊情况下，允许多借多贷。 在实际工作中，会计分录是根据各项经济业务的原始凭证，通过编制记账凭证来确定的。 虽然复合会计分录，既可以集中反映某项经济业务的全貌，又能简化记账工作。但是，为了保持账户对应关系清楚，如实反映经济业务的内容，一般不得编制多借多贷的会计分录。编制多借多贷的会计分录必须满足两个前提条件： 第一，该笔分录反映的是同一笔经济业务； 第二，该笔分录对应关系清晰。 例1：10日，企业以银行存款15000元购买原材料。 记入账户之前的准备工作： 会计学原理 第二章 账户与复式记账 借：原材料 15 000 贷：银行存款 15 000 5. 举例 会计学原理 第二章 账户与复式记账 例2：26日，企业销售商品一批，货款50000元，其中， 35000元收到存入银行，余款待收。 记入账户之前的准备工作： 借：银行存款 35 000 应收账款 15 000 贷：主营业务收入 50 000 会计学原理 第二章 账户与复式记账 第四节 总分类账户与明细分类账户 一、总分类账户与明细分类账户的设置 （一）总分类账户 ● 含义：亦称一级账户或总账账户，是根据总分类科目（一级科目、总账科目）设置的提供总括核算资料的账户。 ● 特点 （1）根据总分类科目设置； （2）只用货币量度； （3）提供总括核算资料。 （二）明细分类账户 ● 含义：是根据明细科目设置的提供明细核算资料的账户。 ● 特点 （1）根据明细科目设置； （2）有些明细账户既用货币量度，又用实物量度； （3）提供明细核算资料。 会计学原理 第二章 账户与复式记账 二、总分类账户与明细分类账户的关系 （一）联系 1.二者反映的经济业务内容相同。 2.二者登记的原始依据相同。 （分析说明，见教材） 3.二者提供的资料相互补充。 （二）区别 1.二者提供资料的详细程度不同 （分析说明，见教材） 2.二者作用不同 会计学原理 第二章 账户与复式记账 三、总分类账户与明细分类账户的平行登记 （一）平行登记的含义： 是指对发生的每笔经济业务，既在有关总分类账户中进行总括登记，又在其所属的有关明细分类账户中进行明细登记。 （二）平行登记的要点 1.同时期登记 2.同方向登记 3.同金额登记 （三）平行登记的结果 1.某一总分类账户的借方（或贷方）发生额与其所属各个明细账户的借方（或贷方）发生额之和，必然相等。 2.某一总分类账户的期初（或期末）余额与其所属各个明细账户的期初（或期末）余额之和，必然相等。 会计学原理 第二章 账户与复式记账 （四）平行登记举例（P57） 步骤： 首先，开设“原材料”和“应付账款” 总账及其明细账，并登记期初