审计人员外勤工作指南-函证和应收账款.docVIP

PAGE PAGE 1 审计人员外勤工作指南 函证和应收账款 审计人员外勤工作指南中包含了对审计人员执行审计工作有所帮助的审计实务指南。每一项工作指南涵盖审计的一个关键领域，并介绍了审计该领域审计人员可能遇到的相关情况、风险和底稿编制。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢懣硯涛镕頃赎巯驂雞虯从躜鞯烧论雛办罴噓剥淚軔琿閔馐虯圓绅锾潴苏琺锅苁。 审计人员外勤工作指南的电子版本可以在OA系统中获取。 目录 页次 一、概述 1、实施应收款项函证的原因 1 2、在函证中可能遇到的审计风险 1 二、函证程序 1、积极的函证方式 2 2、消极的函证方式 3 3、实务中的问题 3 三、函证程序的运用 1、初步计划 4 2、选择需函证的项目 4 3、记录被选取的函证账户 6 示例1－应收账款函证结果汇总表 7 4、询证函的编制和控制 8 示例2－应收账款函证程序汇总备忘录 11 5、调查回函差异 12 6、执行替代程序 13 7、汇总测试结果和得出结论 14 四、应收账款明细表和总账间的调节 14 五、应收账款期末余额的前推测试程序 14 示例3－应收账款期末余额前推程序 15 六、销售截止 16 七、应收账款账龄分析表 16 示例4－客户应收账款账龄明细表 18 八、期后贷项通知单的复核 19 九、应收账款的可回收性 19 十、复核应收账款明细表 19 十一、分析程序 20 十二、案例分析 案例A—根据函证结果实施的追查程序 21 案例A－根据函证结果实施的追查程序-答案 23 案例B—应收账款期末余额的前推测试程序 24 案例B—应收账款期末余额的前推测试程序-答案 26 十三、审计表格 应收账款函证结果－汇总表 28 应收账款函证结果－明细表 30 询证函样式 31 函证核对表 32 函证和应收账款 PAGE 6 函证和应收账款 1 一、概述 在本指南中，我们将指明并描述通常由助理人员执行的与这一重要领域相关的审计程序。 应收账款产生于正常业务活动过程中对顾客的销售业务。应收账款通常是公司资产负债表中的一项重要资产。在审计应收账款时，审计师需要确定应收账款余额是否准确地反映了尚未收回的销货款或向顾客提供劳务的应收款余额，以及这一余额是否可收回。聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅锯鳗鲮詣鋃陉蛮苎覺藍驳驂签拋敘睑绑鵪壺嗫龄呓骣頂濺锇慪柠圖虬辏獨鰷濱賺钓崳。 作为助理人员，你通常参与应收款项函证的工作以及执行应收账款的一些实质性测试，而非应收账款整个部分。本外勤工作指南着重讨论通常由助理人员执行的应收款项函证程序。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒東戇鳖納们怿碩洒強缦骟飴顢歡窃緞駔蚂玨础对聳卻錨纩鳅抛蒉詣赅齦鸸餌螞妪麩轰鍍。 1、实施应收款项函证的原因 编制真实和公允的财务报表是公司管理层的责任。作为独立审计师，我们需要就公司财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制, 是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量而发表审计意见。在多数情况下“应收账款”项目的余额在资产负债表中是重大的。至于应收账款的坏账准备，不但影响资产负债表的“应收账款”，还涉及到利润表上的“资产减值损失”。函证应收款项是我们用于审计年末资产负债表上应收账款余额的主要程序之一。酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧荭钯詢鳕驄粪讳鱸况閫硯浈颡閿审詔頃緯贾钟費怜齪删费龙觯諞餛鸬挣紐攄线幀鲑泽谶绗。 我们所执行的函证和其他相关应收账款审计程序帮助我们获取有关应收账款存在性和计价的证据，以验证这两项认定。某些程序在一定程度上还涉及“完整性”认定。彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑诒尔肤亿鳔简闷鼋缔鋃耧泞蹤頓鍥義锥柽鳗铟夺髅搅联黨莢蠷抛務槍渖鐋颠聶鹭铹釹诫诎響。 函证是一项实质性审计程序。本指南中所述及的针对年末应收账款余额的其它测试程序也都属于实质性测试程序。我们从对顾客销售与收款循环所进行的控制测试（这些内容将于今后技术部推出的外勤工作指南“销售和收款循环”中说明）取得对应收账款余额的进一步验证。謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔點鉍杂篓鳐驱數硯侖葒屜懣勻雏鉚預齒贡缢颔臉悭榇龟伤确妫閽缮该賴爐满鐵薺硷蓝骤蚂釗。 2、在函证中可能遇到的审计风险 本指南所讨论的应收款项函证以及相关审计程序的主要目的在于获取支持总体审计意见的审计证据，以及阐述应收账款的“存在性”与“计价”两项认定。这些程序在一定程度上也涉及到应收账款的“完整性”认定。本指南将特别指出对应于这些认定的审计程序和测试。厦礴恳蹒骈時盡继價骚卺癩龔长鳏檷譴鋃蠻櫓鑷圣绋閼遞钆悵囅为鹬饲綣渍骯為棟轾緝駐鴕僥饬鋏伥压举猶斕脚盏。 在执行应收款项函证和其他审计程序时，应牢记这些审计认定。在执行函证程序时可能碰到的风险领域举例如下： 客户可能要求不函证某些顾客的往来账。其