第12章-筹资与投资循环审计.ppt

步骤二：索取、核对贷款证余额清单并向银行或其他债权人函证重大的借款。函证过程记录见工作底稿FA3。 （二）实施借款的实质性程序 步骤三：索取并检查借款合同、协议、授权批准文件或其他有关资料和查验收款凭证、还款凭证，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并将合同所载信息与“短期借款余额明细表”中的有关内容进行了逐一核对，相符。 步骤四：复核已计借款利息是否正确。短期借款应计利息 2 606 080.57元，财务费用中列支利息支出2 618 656.40元，差异额为12 575.83元，差异率为0.45%，差异很小，已记利息金额可以确认。 （二）实施借款的实质性程序 案例2.华兴公司负债融资审计案例 案例背景 1.审计人 立信会计师事务所。该事务所派出了以王英为组长及以王军、张明、刘佳为组员的项目组。 2.被审计人 华兴股份有限公司。该公司主营业务是节能电光源、照明电器、仪器设备的开发、制造和销售；照明电器技术以及生产所需原材料和设备的销售及进出口国际贸易等。 （二）实施借款的实质性程序 案例内容 1、负债融资的控制测试 2、负债融资的实质性测试 （1）借款明细表 （2）函证有关银行，核实借款的实有额 （3）审查借款的使用情况——发现不符合借款合同的规定 （4）审查财务费用——发现列支不合法 （5）审查债券溢价的会计处理——未按规定摊销 （二）实施借款的实质性程序 内部控制调查表 被审计单位：华兴有限公司 审计人员：王军 索引号：H1-1 调查项目：负债融资 被调查人：某某 调查日期：2016年2月16日 优：不相容职务分离； 审核有关凭证后入账； 总账、明细账设置健全。 劣（问题）: 未按计划使用借款； 违反借款契约——虚设技改项目，从银行套取现金用于投资。 ? 银行借款利息审计工作底稿 被审计单位：华兴公司 编制人及日期：王军 2016.2.16 索引号：H9-1 审计项目：财务费用 复核人及日期：王英 2016.3.1 页次：22 会计期间：2015年度 审计说明及调整分录 经审查，2015年12月31日的第90 号凭证分录为：借记“财务费用”300 000元，贷记“长期借款”300 000元。其摘要为工程借款利息支出。经与原始凭证核对，并实际查验该工程，该工程尚未竣工。根据有关规定，该项工程借款利息支出在尚未完工并办理竣工手续之前应记入“在建工程”。华兴公司应做如下调整： 借：在建工程 300 000 贷：财务费用 300 000 审计结论：调整后借款利息金额可以确认。 交易性金融资产的审计 2 （一）确定交易性金融资产的审计目标 步骤一：获取或编制交易性金融资产明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 步骤二：就被审计单位管理层将投资确定划分为交易性金融资产的意图获取审计证据，并考虑管理层实施该意图的能力。 步骤三：获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，对照账面记录是否完整；检查购入的交易性金融资产是否归被审计单位拥有。 实质性程序 （二）实施交易性金融资产的实质性程序 此步骤可实现目标D 此步骤可实现目标C、E 此步骤可实现目标B、C 步骤四：抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确。 步骤五：检查有无变现存在重大限制的交易性金融资产，如有,则查明情况，并做适当调整。 步骤六：检查交易性金融资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 此步骤可实现目标A、B、D 此步骤可实现目标C 此步骤可实现目标E 二、实施交易性金融资产的实质性程序 案例 案例 LOGO 第12章 筹资与投资循环审计 第13章 筹资与投资循环审计 教学目的与要求： 了解筹资与投资业务的基本内容和该业务循环内部控制的特点，以及相关内部控制的测试； 掌握借款、投资等主要项目的审计目标和审计程序。 教学内容 筹资与投资循环概述 1 筹资与投资循环内部控制 2 筹资与投资循环的内部控制测试 3 筹资与投资循环的实质性程序 4 大华公司因生产经营所需，要增资扩股吸纳新的股东，世邦公司投资部在经过对项目投资的可行性研究后，与大华公司签订了投资协议；财务部门根据董事会决议和投资协议于2012年6月对大华公司投出6000万元，2012年12月由于大华公司增资扩股的相关法律手续尚未办理完毕，世邦公司的投资交易尚未完成。世邦公司投资部与大华公司签定了至2012年12月的资金占用费补充协议，根据该补充协议的相关条款世邦公司收取了