企业内部控制解读.pptVIP

谢谢观赏 * 三、内部控制设计与评价 1、约束与激励的基础 2、内部控制的方法 3、内部控制的设计 4、内部控制的测试与评价 5、高级财会人员的责任 2019-5-19 谢谢观赏 * （一）约束与激励的基础 ——人的本性及其需要 1、管理理论中的人性假设 （1）麦格雷戈的X理论与Y理论 麦格雷戈(D.McGregoc)将传统的管理理论及其人性假设称为X理论。X理论的人性假设是： 一般人的天性是厌恶工作，一有可能就逃避工作； 因此，要对大多数人实行强制的监控指挥和用惩罚作威胁，以实现组织目标。 一般人宁愿受到指挥，一心想逃避责任，相对来说没有进取心，要求安全高于一切。其结论是：多数人不能自我管理，需要另外的少数人从外部施加压力。传统的组织结构、管理政策、措施和计划都反映了上述假设。通行的激励措施一是金钱刺激；二是严厉惩罚。 Y理论的人性假设与X理论不同。麦格雷戈认为，Y理论的假定“表明了人的成长和发展的可能性”，从该理论派生出来的组织原则是一体化原则。X理论将人的行为过于一般化、简单化，它无法实现雇员和企业的统一，而Y理论则为人性化管理实践提供了理论支持。 2019-5-19 谢谢观赏 * （2）薛恩（E.H.Schein）的复杂人性假设 A、理性——经济人假设 B、社会人假设 C、自我实现人性假设 D、复杂人性假设 （3）莫尔斯和洛希的超Y理论和大内的Z理论 （4）西蒙的决策人假设 A、理性是有限的； B、寻求满意解； C、组织是一个“诱因和贡献”平衡系统。 2、管理理论中的需要理论 （1）马洛斯的需要层次论（五层次与三层楼理论） （2）阿尔德弗的ERG理论（存在、需要与成长） （3）麦克利兰的成就需要理论（权力、友谊与成就） （4）赫兹伯格的双因素理论（外在保健因素和内在激励因素） 3、人性的弱点与动力：贪婪与恐惧（香港的高薪养廉） 2019-5-19 谢谢观赏 * 组织:两个或两个以上的人为了相同的目标或目的协同工作的形式.组织包括四个要素:协同工作.共同的目标.劳动分工和层级权威.组织可分为四种类型:非盈利组织.互助性机构和公共服务机构. 组织理论:传统的组织理论假定环境是稳定的,可预测的,因而也是便于计划和控制的.组织是一个封闭的系统,在这种情况下,内部控制也是一个封闭的系统.现代组织理论认为组织环境是不确定的,影响组织的因素也是比较多,因而也难于预测和控制.由于环境多变,影响因素复杂,组织只有在动态平衡之中才能实现目标.同时,实现目标的途径可能具有多种.因而,组织是一个开放的系统.在开放的系统中的内部控制也相应是一个复杂而开放的系统. 2019-5-19 谢谢观赏 * 权变理论:组织在复杂多变的内部或外部环境中,很难构建了一个最好的组织结构,因此,组织根据环境的变化寻找新的途径来满足外在环境和内在环境的单一要求,权变理论应使组织战略适应内在环境和外在环境.根据这一原理,组织的环境越不确定,组织就越应当具有弹性. 组织的权变设计 扁平式组织 集权与分权 直线职能制 矩阵式 机械 式组织结构比较适合稳定的环境; 有机式组织结构比较适合不确定的环境. 2019-5-19 谢谢观赏 * （二）内部控制的方法 一）我国对内部控制概念的认识 1、内部会计与管理控制 这主要是从划分CPA审计责任的角度提出来的，即CPA只负责审计查内部会计控制，包括与财产安全和会计信息可靠性相关的授权批准、职务分离、实物保护和内部审计，并提出相关的审计意见。 管理控制包括组织计划（如表明谁对谁负责的组织结构图）以及实施管理计划及经营控制的所有程序与方法 （如有关部门的预算制定程序，业绩报告，为顾客提供信贷的程序等）。 2、内部控制结构 内部控制结构包括控制环境、会计系统和控制程序。如我国独立审计准则第9号第二条即是这样表述的。这个表述揭示了内部控制的性质，即内部控制是构成企业管理制度的内部控制框架。将控制环境作为内部控制的组成部分，扩大了内部控制的范围，将管理