土地增值税清算跟房地产企业税收专项检查（ppt 324页）资料文档.ppt

（5）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失； （6）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。 2.需审批扣除的资产损失 （1）除上述以外的资产损失，均属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。 （2）企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。 （四）资产损失的申报时限 1.企业申报的时限： （1）企业发生的需要经税务机关审批的资产损失，在准备好资料后可以随时申报，税务机关应即报即批。 （2）税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日。 （3）企业因特殊原因不能按时申请审批的，经负责审批的税务机关同意后可适当延期申请。 2.税务机关审批时限 负责审批的税务机关应对企业资产损失税前扣除审批申请即报即批。作出审批决定的时限为： （1）由省级税务机关负责审批的自受理之日起30个工作日内； （2）由省级以下税务机关负责审批的，其审批时限由省级税务机关确定。 （3）因情况复杂需要核实，在规定期限内不能作出审批决定的，可以适当延长期限，但延期期限不得超过30天。 二、资产损失确认的证据 （一）外部证据 具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件。 （二）内部证据 企业内部证据，是指会计核算制度健全，内部控制制度完善的企业，主要包括： （1）有关会计核算资料和原始凭证； （2）资产盘点表； （3）相关经济行为的业务合同； （4）企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料（数额较大、影响较大的资产损失项目，应聘请行业内的专家参加鉴定和论证）； （5）企业内部核批文件及有关情况说明； （6）对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明； （7）法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。 国税函[2010]79号：企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定执行。 第五节 开发产品 一、开发产品计税成本：是指企业在开发、建造开发产品（包括固定资产）过程中所发生的按照税收规定进行核算与计量的应归入某项成本对象的各项费用。—— 开发费用的对象化 二、计税成本对象的确定原则。 成本对象：是指为归集和分配开发产品开发、建造过程中的各项耗费而确定的承担费用的项目。 —— 开发成本的承担者（项目）。 1、可否销售原则。开发产品能够对外经营销售的，应作为独立的计税成本对象进行成本核算；不能对外经营销售的，可先作为过渡性成本对象进行归集，然后再摊入能够对外销售的成本对象。 可售开发产品 独立成本对象 不可售开发产品 过渡性成本对象　 2、分类归集原则。对同一开发地点、开竣工时间相近、产品结构类型没有明显差异的群体开发的项目，可作为一个成本对象进行核算。 　 可否销售原则 3、功能区分原则。开发项目某组成部分相对独立，且具有不同使用功能时，可以作为独立的成本对象进行核算。 　 　4、定价差异原则。开发产品因其产品类型或功能不同等而导致其预期售价存在较大差异的，应分别作为成本对象进行核算。 　　 5、成本差异原则。开发产品因建筑上存在明显差异可能导致其建造成本出现较大差异的，要分别作为成本对象进行核算。 　　 6、权益区分原则。开发项目属于受托代建的或多方合作开发的，应结合上述原则分别划分成本对象进行核算。 三、成本项目—— 开发产品计税成本支出的内容 （一）土地征用费及拆迁补偿费。指为取得土地开发使用权（或开发权）而发生的各项费用，主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等。 　 （二）