商业银行贷款计量属性选择研究-会计学专业论文.docxVIP

在这一部分本文构建了商业银行贷款计量属性选择的分析框架。 在这一部分本文构建了商业银行贷款计量属性选择的分析框架。 银行界与会计准则制定机构对使用公允价值计量商业银行贷款的分 歧，很大一部分源于它们对于会计信息的不同要求。本文首先分析了 这些要求，明确了银行界与会计准则制定机构的分歧来源于他们不同 的目标。会计准则制定机构要求会计信息能够真实、公允地反映公司 的财务状况，有利于利益相关者的决策；银行监管机构使用会计信息 进行监管，更强调会计信息可靠全面。本文从会计准则的经济后果对 于这种差异进行了论述，并分析了这种差异所导致的结果。本文认为， 由于商业银行在一个国家金融体系中的重要地位，银行监管机构对于 信息质量的要求不可忽视。在计量属性的选择上我们必须全面地考虑 会计计量属性所带来的经济后果，使计量属性同时满足会计准则制定 机构以及银行监管机构的需要。 第三部分：商业银行贷款的计量属性选择 在这一部分本文对现行会计制度下商业银行贷款的会计计量与 公允价值下商业银行贷款的会计计量进行了说明，并使用前面所构建 的分析框架对它们的优劣进行比较。 通过分析现行会计制度，本文认为现在商业银行贷款的计量仍然 是以历史成本为基础的，采用历史成本计量商业银行贷款存在着巨大 的缺陷。由于不存在活跃市场，采用公允价值计量时我们不得不选择 使用现值技术估计贷款的公允价值。本文提出了估计商业银行贷款公 允价值的三种方法，并对它们的适用性进行了比较。 本文分别从会计准则制定机构以及银行监管机构的角度对上面 的两种计量方法进行了分析。在财务会计的框架下本文认为公允价值 更能满足相关性要求，但是可靠性不够。对于银行监管机构而言，使 用公允价值则存在一系列的不良经济后果，影响金融稳定性，不能完 全满足银行监管的信息需求。 第四部分：新的贷款计量框架的构建 针对历史成本以及公允价值所存在的问题，本文提出了使用改进 的历史成本计量属性来解决贷款的计量。这种计量方法能够及时反映 贷款信用风险的变动，而不反映市场利率变化对于贷款价值的影响。 这种计量方法的实现需要将统计计量模型引入会计计量之中。为此本 这种计量方法的实现需要将统计计量模型引入会计计量之中。为此本 文讨论了统计计量方法在会计计量中的作用以及在会计计量中使用 统计计量模型的前提条件。最后，为了实现统计计量模型在会计计量 中的使用，笔者提出使用巴塞尔协议所构建的银行内部评级法，并讨 论了这一体系在商业银行贷款计量中的运用。 总的说来本文有三处创新。首先，本文没有单一地从会计准则制 定机构的角度出发分析贷款计量问题，而综合了会计准则制定机构以 及银行监管的需要。这样能够更好地满足所有重要信息使用者的需 要，并能够更充分、全面地考虑会计准则的经济后果。第二，本文将 统计计量模型引入会计计量之中，解决了在预计未来现金流量时所遇 到的困难。并从理论上讨论了统计计量模型在会计计量中的作用以及 使用统计计量模型的前提条件。第三，对于商业银行贷款的计量，本 文提出将其与巴塞尔委员会提出的商业银行内部评级法结合起来。将 贷款计量与内部评级法结合起来可以解决统计计量模型的使用问题， 并能够使会计计量更好地反映商业银行的风险管理实务并满足银行 监管机构的需要。 本文的不足之处在于未能深入分析统计计量模型在会计计量中 的运用，仅在理论层次对统计计量模型的运用作了讨论与说明。 关键词：商业银行贷款 计量属性选择 银行监管 AbstractRecently，financial Abstract Recently，financial instruments pose a great challenge to the accounting measurement．Under the traditional accounting framework，many company immersed in financial di lemma due to financial instrument transactions，although their financial statements displayed good management performance and health financial standing．How to properly measure the financial instrument attaches great important to financial accounting． Accounting standard setter use fair value accounting to resolve this problem and we have a mixed accou