纳税评估经典案例-找出4S店经营中的利润蓄水池.docVIP

《找出4S店经营中的利润蓄水池》 纳税人基本情况 辽宁某汽车销售服务有限公司，增值税一般纳税人，为M品牌汽车4S店，即专营整车销售（Sale）、零配件供应（Sparepart）、售后服务（Service）、信息反馈（Survey）。 案头分析及评估方法 （一）评估企业税负分析法 1.评估企业实际税负与预警税负对比分析该公司2005年实现销售收入39517万元，其中整车销售收入36141万元，汽车维修收入3376万元，实现增值税90万元，税负0.22%，明显低于全国汽车销售平均税负预警下限值（0.47％）。 2.评估企业修正税负与参考税负对比分析 汽车销售服务企业增值税税负受企业库存增减和整车购进是否均衡影响较大，应对实际税负进行修正，消除库存增减和整车购进均衡性对税负的影响。 汽车销售服务企业（一般纳税人）增值税参考税负应为1%~1.5%。参考税负模型计算方法 参考税负=4%×17%×90%+35%×17%×10%=1.2%（计算说明：假设整车销售毛利率4%，维修及配件销售毛利率35%，整车销售收入占全部销售收入的90%应根据实际情况修正参数）。 修正后的增值税税负=［评估期应纳增值税税额-评估期期末增值税留抵税额+评估期期初增值税留抵税额+同期整车库存金额增量×(1+整车销售平均毛利率)×17%］［同期销售额+同期整车库存金额增量×（1+整车销售平均毛利率）］×100%；经测算该