企业所得税优惠.PPT

中小企业税收优惠政策介绍 胡俊坤 法律硕士　注册税务师 nthjk@126.com；nt_hjk@126.com 自我介绍 法律硕士、注册税务师；中国税网特约专家；中国税务网特约专家；中国纳税答疑网答疑专家；北京财税研究院特约教授； 在《财政研究》、《经济研究参考》、《经济学消息报》、《中国税务》、《经济法论丛》、《涉外税务》、《财会通讯》、《财会研究》、《税务与经济》等报刊发表财税论文百余篇，发表包括纳税筹划在内的实务类文章五百余篇，有多篇文章被中国人民大学报刊复印资料全文转载； 出版有《新纳税申报表填报》、《个人所得税法解读》、《企业所得税汇算清缴手册》、《纳税评估模型与案例分析》等； 　　联系方式：nthjk@126.com ；nt_hjk@126.com 主要内容 营业税优惠 房产税优惠 土地使用税优惠 企业所得税优惠 营业税优惠 优惠与不征税的区别 营业税优惠的主要内容： 　　起征点（仅适用于个体工商户等个人） 　　法定减免税 　　其他税收优惠 营业税的法定减免 （一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； （二）残疾人员个人提供的劳务；〔残疾人员个人提供的劳务，是指残疾人员本人为社会提供的劳务。 〕 （三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； （四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；〔学校和其他教育机构，是指普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。〕 （五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；〔农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作（包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等）的业务；排灌，是指对农田进行灌溉或排涝的业务；病虫害防治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务；农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务；相关技术培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务；家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围，包括与该项劳务有关的提供药品和医疗用具的业务。〕 （六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入〔纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动，是指这些单位在自己的场所举办的属于文化体育业税目征税范围的文化活动。其门票收入，是指销售第一道门票的收入。宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入，是指寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动销售门票的收入。〕 （七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品〔出口货物提供的保险产品，包括出口货物保险和出口信用保险。〕 除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额；未分别核算营业额的，不得免税、减税。 其他营业税优惠 技术转让与技术开发的营业税免税规定 公有住房和廉租住房租金营业税优惠 非营利性信用担保机构的营业税优惠 统借统还的营业税优惠 向孵化企业出租场地、房屋以及提供服务的营业税优惠 动漫企业的营业税优惠 其他营业税优惠 技术转让与技术开发的营业税优惠 财税字〔1999〕273号、国税发〔2000〕166号、发改企业〔2007〕2797号、财税〔2005〕39号等 对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。 　技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为；技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为：技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等：与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术而提供的技术咨询、技术服务业务。 　免征营业税的技术开发、技术转让业务，是指自然科学领域的技术开发和技术转让业务。 公有住房和廉租住房租金营业税优惠 对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房