建筑业“营改增”应对之道及试运行经验交流 .pptVIP

一、释义“营改增”政策 财税[2016]36号附件一第三十三条： 有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： （一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。 （二）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的 一、释义“营改增”政策 一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税： 1. 仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。 2.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。 3.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。 一、释义“营改增”政策 建筑业计税方法与税率一览表 一、释义“营改增”政策 6、劳务派遣服务政策 （1）一般纳税人：一般计税方法（全额，6%）、简易计税方法（差额纳税 ，5%） （2）小规模纳税人：简易计税方法 7、收费公路通行费抵扣及征收政策 8、其他政策 《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务及收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号） 一、释义“营改增”政策 （3）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产（不含自建），适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。（放弃简易，选择一般） 上述纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 一、释义“营改增”政策 （4）房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。（放弃简易，选择一般） （5）一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。 纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。（放弃简易，选择一般） 一、释义“营改增”政策 房地产老项目 计税方法选择：简易还是一般计税方法？ 住宅类→个人 写字楼→企业 配套商业→个人或企业 一、释义“营改增”政策 4、不动产经营租赁服务 （1）一般计税方法 （2）简易计税方法 一、释义“营改增”政策 国家税务总局《关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告》(国家税务总局公告2016年第19号) 一、释义“营改增”政策 （十一） 金融业 　　1.适用一般计税方法，税率6%。 　　2.同业拆借不征收增值税，存款利息费用不得扣除； 　　3.金融商品买卖按差额纳税。 　　4.融资租赁与金融业合并; 　　5.贷款利息不得抵扣进项税额。 一、释义“营改增”政策 （十二）生活服务等 1.代理服务新旧合并统称经纪代理 2.代理服务按差额销售额计税 3.旅游服务按差额销售额计税 4.融资租赁不动产不得抵扣 5.外购餐饮、娱乐服务不得抵扣 6.外购居民日常服务不得抵扣进项 一、释义“营改增”政策 （十三）不征收增值税项目。 1.存款利息。 2.被保险人获得的保险赔付。 3.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。 4.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。（实质为股权转让） 一、释义“营改增”政策 （十四）试点前发生的业务 1.营业税差额纳税的项目，截至“营改增”试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。 2.营改增试点之日前已缴纳的营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。 3.试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。 二、交流模拟运行经验 （一）模拟运转的配套文件 1、陕建集团 ⑴ 2013年11月，印发《陕西建工集团应对“营改增”政策的实施方案》 “营改增”模拟试点项目月度财务信息表 ⑵ 2014年3月，下发《建筑企业“营改增”模拟试点工作流程》 二、交流模拟运行经验 ⑶ 2015年1月，印发《关于加强和改进项目管理工作的指导意见》 2、子公司 ⑴ 《陕建五建集团“营改增”准备阶段的应对方案》（9条） ⑵ 陕建机施集团《关于做好“营改增”试点前准备工作的通知》（18条） 二、交流模