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服务贸易等项目对外支付税务证明 汇发〔2008〕64号 国税发〔2008〕122号  国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务 证明有关问题的通知 汇发〔2008〕64号 一、出具证明的主体 境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》。 （一）境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入； （二）境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入； （三）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益。 二、本通知所称收益，包括职工报酬、投资收益等。 本通知所称服务贸易，包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为。 本通知所称经常转移，包括非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等。 三、境内机构或个人对外支付下列项目，无须办理和提交《税务证明》： （一）境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用； （二）境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程所垫付的工程款； （三）境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款； 三、境内机构或个人对外支付下列项目，无须办理和提交《税务证明》： （四）进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用； （五）境内运输企业在境外从事运输业务发生的修理、油料、港杂等各项费用； （六）境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇； （七）国家规定的其他情形。 四、作废文件 汇发〔1999〕372号 国税发〔2000〕66号 汇发〔2008〕8号 国税函〔2008〕219号 国税函〔2008〕258号 ?服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法国税发〔2008〕122号  一、《税务证明》的提请顺序 境内机构和个人应向支付地主管的国、地税机关分别申请 首先向主管国税机关提出申请，在取得国税机关的证明后，再向主管地税机关提出申请 二、申请开具证明时填写《申请表》并附送的资料 （一）合同、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料（复印件）； （二）发票或境外机构付汇要求文书（复印件）； （三）完税证明或批准免税文件（复印件）； （四）税务机关要求提供的其他资料。 三、对提供资料的要求 境内机构和个人提交的资料应为中文，如为中文以外的文字，须同时提交境内机构和个人签章的中文文本。 　境内机构和个人提交上述条款中规定的资料为复印件的，应加盖印章。（确认标注“此复印件与原件内容一致”，签名写日期，多页的要加盖齐缝章） 四、《税务证明》申请表的填写 税务代码（地税）：计算机代码 支付项目如涉及应税事项，“本次付汇金额”应为含税金额 五、支付地主管税务机关与征税机关不在同一地区的 境内机构和个人应当持征税机关的完税证明，按照本办法规定到支付地主管税务机关申请办理《税务证明》。 营业税的纳税人 所有为中国境内的单位和个人提供劳务和转让无形资产的单位和个人均视为营业税纳税义务人，不再考虑劳务的发生地和无形资产的使用地是否在中国境内。 营业税条例及细则新旧对照 企业所得税征管范围的调整 境内单位和个人向非居民企业支付《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征管，分别由支付该项所得的境内单位和个人的所得税主管国家税务局或地方税务局负责。（国税发〔2008〕120号） 企业所得税征管范围的调整 所得税由地税管理的境内单位和个人向非居民企业支付《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定所得时，应扣缴的企业所得税由地税局管理。 （注：第三条第三款：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。） 非居民企业的所得税税率 非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税 锍敼防訋蛚鰻蔿帉刁鬁鋁縗猚悎詗鞄豗郫草榎寁螵驣韢琪劖溉愍絰蒛鮛莰柩薽瘆穷涬磯净锭蓷埁定剽詅椉篧倬结蕔鼳簈觨撽瀜铀欷勍氣涃駪庈羾鞥饅鏕优鎑鈦呡蠔頲珆刕甔迾潶碍泅烺鏙砩芛垃粅斂鉑揠岠硚忊媔薲赐溫丄徒彊