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身边的内部控制 11审计5班 刘芮孜 景安然 小组成员 刘芮孜：11审计5班 景安然： 11审计5班 提纲 一.内部控制的概念 二.内部控制的构成要素 三.内部控制的类型 一.内部控制的概念 COSO报告：内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。 《企业内部控制基本规范》：内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的。旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标的是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 二.内部控制的构成要素 根据COSO 报告的内容，内部控制要素包括五个方面： 1.控制环境 2.风险评估 3.控制活动 4.咨询与沟通 5.监督 三.内部控制类型 1.预防性控制：预防性控制是为了防止错误和舞弊的发生而采取的控制。 例如学校食堂内对食品原料供应做如下措施： a.采用招标方式选择理想的供应商； b.对机器设备的报废清理进行审批，以保护资产安全； c.购买食品原料要授权批准。 三.内部控制的类型 2.检查性控制：是把已经发生和存在的错误检查出来的控制。 比如学校购买了新的器材，则需要做： a.将供应商的对账单与应付账款记录核对； b.现场观察器材收发，实物盘点。 三.内部控制的类型 3.纠正性控制：是对那些由检查性控制查出来的问题的控制。 接上述学校购买了新器材的例子，假如检查性控制中发现问题，经过查证后需要纠正性控制。 三.内部控制的类型 4.指导性控制：是为了实现有利结果而采取的控制。这一控制是需要管理层来指导的。 例如，学校的领导要求各办公室加强对