建筑业“营改增”讲课.pptxVIP

建筑业“营改增”政策分析;目录;一、增值税征税原理及与营业税的区别;(一)增值税原理介绍;衣服应纳税额＝50×17%=8.5 (直接法) =(200-150) ×17%=200×17%－150×17%＝8.5（扣税法）＝ 整体税负（销项税额）－ 已纳税额（进项税额）;;(三)增值税与营业税的区别  营业税价内税 增值税价外税; 营业税价内税 增值税价外税;在相同回款的情况下，收入会下降。所以： （1）如果是上市公司，要在发布公告时详细解释，说明销售收入下降或增速放缓的营改增原因； （2）企业内进行考评时，同营改增前比较销售收入业绩，要换算，不能直接比较。 ;营业税价内税 增值税价外税;营业税;财税〔2016〕36号;国家税务总局公告——与不动产和建筑业有关;二、建筑业“营改增”税收政策分析;在中华人民共和国境内提供销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人, 应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。 （1）单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 （2）个人，是指个体工商户和其他个人（即自然人）。 ; 何为在在境内销售服务、无形资产或者不动产？ ;下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：;单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 认定条件：1、以谁的名义经营 2、是否承担相关责任;合并纳税;中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。;试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 小规模纳税人与一般纳税人的划分，以增值税年应税销售额及会计核算制度是否健全为主要标准。;试点纳税人营改增试点实施前的应税行为年销售额按以下公式换算： 应税行为年销售额＝连续不超过 12个月应税行为营??额合计÷（1+3％） 按规定差额征收营业税的试点纳税人，上述公式中“应税行为营业额”按未扣除前的营业额计算。 ;认定条件：（同现行一般纳税人认定规定） （1）有固定的生产经营场所； （2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿。根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 纳税辅导期管理 （1）营业税改征增值税的试点一般纳税人不实行纳税辅导期管理。 （2）试点一般纳税人发生增值税偷税、骗税、虚开增值税扣税凭证等行为的，可以实行纳税辅导期管理，期限不少于6个月.;一般纳税人资格登记的特别规定;一般纳税人和小规模纳税人的主要区别;销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 ;;下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产： （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 ;（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。 1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据； 3.所收款项全额上缴财政。 ;（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。 （三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。（自我服务） （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 ;1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。 2.存款利息。 3.被保险人获得的保险赔付。 4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。 5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。 ;;工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。 ;安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以