简易计税方法.pptxVIP

解析最新建筑业账务税务全流程; 一、建筑施工企业的基本介绍 二、建筑施工企业核算特点及账务处理 三、税务处理的特点及特殊业务的处理 四、纳税申报表的填制 五、建筑施工行业跨年业务处理 六、合同签订注意问题及技巧 七、分包，轻包工，甲供材等特殊业务的纳税申报 八、具体运用的例题讲解 九、建筑最新税收政策汇总解析运用等;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本; 总体来说增值税简易计税和一般计税共存，所得税查账征收和核定征收共存。 小规模和简易计税，计税方法： 应纳税额=销售额*3% 一般计税方法： 应纳税额=销售额*10%-进行税额 销售额：简易计税的全部价款和价外费扣除支付的分包款后的余额为销售额。 一般计税方法以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。 　 　 ; 建筑服务（财务2016.36号文） ???? 1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 ????以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 ???? 2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 ????甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 ??? ?3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 ???　 ?建筑工程老项目，是指： ????（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目； ????（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 ; ????4.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 ????5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 ????6.试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 　 　 ; 尽管建筑服务在营改增后，计算增值税方式上，选择简易计税方法的情形比较“开放”。但是如何举证是一个问题，如果在合同中未约定，依照税务机关的理解，有比较难落实的地方，因此建议在合同中有相应的表述，这会保障自己的利益，也利于税收征管的判断。比如一个企业为客户安装机器设备，那设备本身是客户的甲供设备，其余的建筑服务是企业提供的，其本身就明确了提供是客户给的，而不应仅仅看给的这个服务本身是不是有甲供工程，包括用的甲方的水、电、辅助物料等，都是甲供工程。 　一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务或者以清包工方式提供的建筑服务，相关对的合同必须注明“清包工”或者“甲供工程”吗？ 答：为方便税务部门及交易双方界定应税服务实质，选择计税方法等，一般应在合同中注明。（福建国税） 如何认定清包工以及甲供材，因为很多都没合同，很多有合同的都没提及相关事项？ 答：以合同为准。（云南国税） ;应纳税额=销项税额-进项税额-上期留抵;关于界定超标准小规模纳税人偷税数额的批复 税总函〔2015〕311号 黑龙江省国家税务局： 　　你局《关于界定超标准小规模纳税人偷税数额的请示》（黑国税发〔2014〕85号）收悉。根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）、《国家税务总局关于明确〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉若干条款处理意见的通知》（国税函〔2010〕139号）有关规定，批复如下： 　　稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，以界定增值税小规模纳税人年应税销售额。 　　纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准且未在规定时限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应制作《税务事项通知书》予以告知。纳税人在《税务事项通知书》规定时限内仍未向主管税务机关报送一般纳税人认定有关资料的，其《税务事项通知书》规定时限届满之后的销售额