银行会计第6节联行往来的核算资料文档.pptVIP

第6章 联行往来的核算 前言 教学目标 了解联行往来业务处理程序，分行辖内往来的核算 掌握全国联行往来的核算 教学内容 联行往来的含义 全国联行往来的核算 分行辖内往来的核算：略 教学重点与难点 全国联行往来的核算 1联行往来的含义 1.1定义 指同一银行系统内各行处之间，由于办理结算、资金调拨等业务而发生的资金账务往来。 1.2实质 银行系统内各行处之间的应收应付的关系。 1.3联行往来的管理体制 1.3.1我国现行的联行制度 统一领导、分级管理、集中监督、分别核算 1.3.2联行往来级别的划分 全国联行往来 分行辖内往来 支行辖内往来 1.4联行往来的基本做法 直接往来：发生资金划拨业务的两个银行之间直接往来 集中监督：联行往来的管辖行对往账和来账的监督 划清资金 年度结平：以年度为单位由总行汇总结平 2全国联行往来的核算 2.1账户设置、联行报单和报告表 2.1.1设置账户 联行往账：发报行使用 联行来账：收报行使用 上年联行往账：核算上年度全国联行未达查清前的联行往账 上年联行来账：核算上年度全国联行未达查清前的联行来账 2.1.2联行报单 联行往来的专用凭证，按照业务性质和传递方式的不同分为： 邮划借方报单 邮划贷方报单 电划借方报单 电划贷方报单 电划借方补充报单 电划贷方补充报单 2.1.3全国联行往来报告表 包括全国联行往账报告表（由发报行编制）和全国联行来账报告表（由收报行编制）。 2.1.4联行往来的几项措施 联行行号 联行专用章 联行密押 2.2全国联行往来的日常核算 2.2.1发报行的核算 2.2.1.1发生联行业务后，发报行的工作 记账 根据代收或代付业务的性质，编制借方或贷方报单：代收编制贷方报单、代付编制借方报单 确定寄递方式：邮划、电划 编制联行往账报告表：每日营业终了编制 2.1.2核算 代收： 借：活期存款——XX存款户等 贷：联行往账（联行存放款项） 代付： 借：联行往账（存放联行款项） 贷：活期存款——XX存款户等 举例 工商银行黄浦支行收到工商银行嘉兴支行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票各一份，系上海五金公司支付嘉兴五金厂的货款22000元。经审查无误，予以支付 工商银行绍兴支行收到在本行开户的鲁镇工厂交来的进账单和由工商银行宁波支行签发的银行汇票各一份，银行汇票出票金额为50000元，进账单金额和银行汇票实际结算金额为48000元。经审查无误 2.2收报行的核算 2.2.1完整报单的处理 2.2.1.1处理程序 2.2.1.2核算 收到贷方报单 借：联行来账（存放联行款项） 贷：活期存款——XX存款户 收到借方报单 借：活期存款——XX存款户 贷：联行来账（联行存放款项） 举例 工商银行宁波支行收到工商银行绍兴支行寄来联行借方报单、银行汇票解讫通知和多余款收账通知，填列汇票出票金额为50000元，实际结算金额为48000元，多余金额2000元。经审查无误后，将多余金额退回泰新公司 工商银行嘉兴支行收到工商银行黄浦支行寄来的贷方报单及委托银行收款第四联收账通知，系嘉兴五金厂的托收款，金额为22000元。经审查无误，予以入账 2.2.2不完整报单的处理 2.2.2.1含义 报单内容与附件不符或内容填写有错误 2.2.2.2处理 收报行行号为本行的，报单内容和附件是他行的 处理：以收到的报单为凭证记账，再另发一份与原报单方向相同的报单给正确的收报行，原报单附件作转划报单附件 收到借方报单 借：联行往账 贷：联行来账 收到贷方报单 借：联行来账 贷：联行往账 举例 工商银行上海市分行营业部收到工商银行昆山支行寄来的邮划借方报单一份，金额为38000元。经审核，报单的行号是本行的，但行名及附件内容是工商银行湖州支行的。工商银行上海市分行营业部应依据收到报单的行名及附件填制一份与所收报单性质相同的邮划报单，即借方报单，连同收到的附件一并寄工商银行湖州支和行，并依收到的借方报单和发出的借方报单作账。 工商银行湖州支行收到工商银行上海市分行营业部的借方报单。 报单上的行号不是本行的，而行名和附件都是本行的 处理：依据附件正常转账，同时以不完整报单为附件向报单行号行填发反方向报单，作为冲账 收到借方报单 借：活期存款 贷：联行往账 收到贷方报单 借：联行往账 贷：活期存款 举例 工商银行西宁市分行营业部收到工商银行上海市分行营业部寄来的借方报单一份，金额为27000元，经审核，该报单的行号是工商银行南宁支行的，但行名和报单附件是本行的。工商银行西宁市分行营业部留下附件，另填制一份与所收报单方向相反的报单，即贷方报单，以收到的借方报单作附件一并寄工商银行南宁支行，根据发出的报单及留下的附件作账。