银行会计基础-支付结算业务_上资料文档.pptVIP

二、银行本票的核算 1、银行本票出票的处理 申请人需要使用本票应向银行填写“银行本票申请书”，如需签发用于支取现金的本票，需在申请书中填写“现金”字样。银行经审核无误后，收妥款项，并办理转帐和签发本票。系统中选择本票签发交易，科目来源根据不同情况选择 （现金、客户帐、应解汇票或者临时存款）。 会计分录为： 借：单位活期存款（或现金）——申请人户 贷：本票 2、银行本票付款的处理。 （1）兑付行和出票行不在同一银行的处理 兑付行（即代理付款行）接到持票人交来的本票和进账单后，在系统中选择本票解付交易，与保存的本票卡片核对无误后，办理转帐，会计分录为： 借：同城票据清算或存放中央银行款项 贷：单位活期存款——持票人户 转帐后，本票通过票据交换向出票行提出交换。 （2）兑付行和出票行为同一银行的处理 出票行接到持票人交来的本票和进账单后，经审核确属本行签发，有关内容填写正确无误，即可办理转帐，会计分录为： 借：本票 贷：单位活期存款——持票人户 或现金 3、银行本票结清（解付）的处理 出票行收到票据交换提回的本票，经与专夹保管的本票卡片核对无误后，办理转帐，会计分录为： 借：本票 贷：同城票据清算或存放中央银行款项 * 银行会计基础 4---支付结算业务核算 上海金融学院 国际交流学院 贾建军 jiajj@shfc.edu.cn 学习目标 了解支付结算的意义、原则、纪律和责任 掌握支付结算的种类 掌握银行各种票据、结算方式及信用卡的基本规定及业务核算手续。 第一节 支付结算业务概述 一、支付结算的概念和作用 支付 结算是指企事业单位及集体和个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 支付结算源于银行结算。 广义的概念是指在经济活动中的一切货币收付行为； 狭义的概念是指由于商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动而发生的货币收付行为。 银行结算是指狭义的概念。银行运用信用功能和众多的分支机构网络及其业务技术设施，成为结算活动和资金清算的当然中介。 我国《支付结算办法》规定：银行是支付结算和资金清算的中介机构，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。 结算按支付方式不同分为现金结算和转帐结算。 现金结算指直接使用现金的货币收付行为，转帐结算 就是借助银行间的联系而实现收付双方帐户上的资金 转移。 在我国，除《 现金管理暂行条例》规定可以使用 现金结算外，90%以上的货币收付行为都要通过银行 转帐结算完成。 支付结算的作用主要体现在三个方面。 1、以银行为中介的支付结算可以减少现金的使用，减少货币的发行，使结算更加方便、安全、快捷。 2、以银行为中介的支付结算有利于发挥银行的监督职能，加快企业的资金周转，提高资金使用效率，促进商品流通和经济发展。 3、以银行为中介的支付结算有利于集中闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源 二、支付结算的原则、纪律 （一）支付结算的原则 1.恪守信用，履约付款 2.谁的钱进谁的账，由谁支配 3.银行不垫款 （二）支付结算纪律 1.单位和个人办理支付结算应遵守的结算纪律 2.银行办理支付结算应遵守的结算纪律 三、支付结算的种类 目前，我国的支付结算种类有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、信用卡和托收承付8种。 仅适用于同城结算的有支票、银行本票； 仅适用于异地结算的有银行汇票、托收承付、汇兑； 同城异地通用的结算有商业汇票、委托收款、信用卡。 目前使用比较广泛的是支票、银行本票、银行汇票 、信用卡(“三票一卡”)。 四、支付结算业务的特点 （一）业务处理方法与会计处理手续完全一致 （二）支付结算业务的凭证格式由银行统一制定 （三）电子计算机在支付结算业务中普遍应用 （四）帐务处理顺序为先付后收，以免发生透支 五、支付结算业务的基本核算程序 （一）接受和审查凭证 （二）转移收付款单位间帐户资金 （三）通知收付款单位 第二节