试谈贷款与贴现业务的核算.pptVIP

第四章　贷款与贴现业务的核算 一、金融资产应当在初始确认时划分为四类 （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产 （二）持有至到期投资； （三）贷款和应收款项； （四）可供出售金融资产。 贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、 回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 ---与持有 至到期投资的区别之一 　　　　　　 ;二．贷款的摊余成本;;三.初始计量与后续计量;四.科目设置;贷款分为已减值贷款和未减值贷款;;;1 100 000;;;六.资产负债表日利息收入的确认;接例1;;七.贷款的收回或出售;最后一次摊销 借：应收利息;例：2005年1月1日，A银行以折价方式向 B企业发放一笔5年期贷款5000万元,实际 发放给B企业的款项为4900万元.合同利率 为10%,A行将其划分为贷款和应收款项, 初始确认该贷款时确定的实际利率为 10.53%;发放：借：贷款----本金 5000万 贷：吸收存款 4900万 贷款----利息调整 100万;2006年12月31日： 利息收入:(4900+15.97)×10.53%=517.66万 应收利息:5000×10%=500万 折价摊销:17.66万 ;2007年12月31日： 利息收入:(4900+15