海南大学海MBA教育中心 会计学讲义 2005年1月（修订）.ppt

案例、某公司1997年的未弥补亏损为280000元，经几年弥补后，2003年还有亏损76000元。由于已超过税法规定的税前利润弥补期限，2003年只能用税后利润弥补。假定该公司当年实现税前利润 250000元，税后利润167500元。 * 感谢你的观看 2019年5月21日 2003年12月31日的结账分录为： 借：本年利润167500 贷：利润分配—未分配利润167500 此时，企业可分配利润金额为91500元，即： 利润分配——未分配利润 76000 167500 91500 并按此提取盈余公积： * 感谢你的观看 2019年5月21日 91500*10%=9150 借：利润分配——提取法定盈余公积9150 贷：盈余公积——法定盈余公积9150 例、假定上述企业2003年税后利润为70000元，不足以弥补76000的亏损，决定用公积金弥补： 则会计处理为： 借：盈余公积——法定盈余公积 6000 贷：利润分配——其他转入6000 利润分配——未分配利润 76000 70000 6000 * 感谢你的观看 2019年5月21日 （二）任意盈余公积金的提取与使用 公司有时会因一些特殊原因或目的，而自行对留存利润作出限制，使公司不得以资产分配股利，称为任意或自愿拔定的留存利润，此项被限制用途的留存利润即为任意盈余公积。任意盈余公积的拨定，对留存利润总额和所有者权益均无影响。通过提留任意盈余公金，减少了当期可以分配的股利的数额，其目的在于保持财务以应付特殊情况，在资金调度上不至于捉襟见肘。如果企业估计将来有足够的现金流入，也可以不提取任意盈余公积或将部分任意盈余公积转回未分配利润分配或法定盈余公积账户。 * 感谢你的观看 2019年5月21日 （三）法定公益金 股份有限公司按公司章程规定比例提取，一般为5%—10%。主要用于职工集体福利设施的兴建。 需要说明的是，法定公益金虽然用于职工福利，但它与职工福利费是不同的概念。 职工福利费是从税前开支的，是企业的成本，也是企业的负债；而法定公益金是从税后利润中提取的，是利润的分配，是净权益的一部分，员工可以使用公益金所形成的资产，但并不占有资产的所有权。因此，当公益金拨定的用途达到后，应相应冲减所拨定的公益金，并将其转入法定盈余公积或任意盈余公金，保持股东权益 * 感谢你的观看 2019年5月21日 例、某公司法定公益金提取比例为税后利润的5%，当年实现税后利润8000000元，以前累积的公益金为500000元。2003年公司用公益金购买了10套健身器材，支付银行700000元。 当年提取法定公益金时： 提取额=8000000*5%=400000 * 感谢你的观看 2019年5月21日 借：利润分配——提取法定公益金400000 贷：盈余公积——法定公益金400000 当年购入固定资产时： 借：盈余公积——法定公益金700000 贷：盈余公积——法定盈余公积700000 同时： 借：固定资产700000 贷：银行存款 700000 二、未分配利润 未分配利润是企业的税后利润提取了盈余公益以后的剩余部分，作为以丰补歉之用，是资产负债表中最后一个项目。 * 感谢你的观看 2019年5月21日 第六章 会计报表生成 与 会计报表要素的分析 * 感谢你的观看 2019年5月21日 理解财务分析的内容，重点掌握财务报表的构架和制订原理，理解财务报告中各种数据的含义，掌握财务报表分析指标体系的内容、分析方法和评价方法，能够根据财务报告研判公司经营状况。 你知道吗? * 感谢你的观看 2019年5月21日 第一节 会计报表的生成 * 感谢你的观看 2019年5月21日 一.资产负债表的编制方法 1、创新公司2001年12月份发生以下业务： （1）一笔17万元的应付票据到期，按期支付。 （2）收到A公司上月的购货款7万元，存入银行。 （3）购买一批材料，价值100000元，增值税率17%。根据购销合同，此项业务采用商业汇票结算，开出一张3个月期的商业承兑汇票。 （4）公司职员李丽出差，预借差旅费用20000元。 * 感谢你的观看 2019年5月21日 要求： （1）作出12月份4笔业