会计岗位综合实训-中国财政经济出版社教育分社.PPT

第2章 日常核算 2.1 日常业务处理 业务指导： 说明：企业在期末时，应按税法规定计算结转当月就缴的有关税费。本表依据“应交增值税”明细账有关数据填列。按会计核算要求，期末应将当月未缴（或多缴）的增值税转入“应交税费—未交增值税”明细账。 工作程序： （1）涉税会计韩江编制“增值税计算表”，本根据该表编制记账凭证，然后送交财务主管孙立审核。 （2）涉税会计韩江根据审核后的记账凭证登记“应交税费”明细账。 第2章 日常核算 2.1 日常业务处理 业务71 第2章 日常核算 2.1 日常业务处理 第2章 日常核算 2.1 日常业务处理 业务指导： 依据表70有关数据和企业会计核算有关规定计算填列。 工作程序： （1）涉税会计韩江编制“应交城建税及教育费附加计算表”，根据该表编制记账凭证，然后送交财务主管孙立审核。 （2）涉税会计韩江根据审核后的记账凭证登记“应交税费”和“营业税金及附加”明细账。 第2章 日常核算 2.1 日常业务处理 业务72 第2章 日常核算 2.1 日常业务处理 第2章 日常核算 2.1 日常业务处理 业务指导： 所得费税费（或收益）=当期所得税+递延所得税费用（--递延所得税收益） 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 企业本月无纳税调整项目，也无暂时性差异。 工作程序： （1）涉税会计韩江编制“所得税计算表”，根据该表编制记账凭证，然后送交财务主管孙立审核。 （2）涉税会计韩江根据审核后的记账凭证登记“应交税费”明细账，利润岗位会计张琴登记“所得税费用”明细账。 第2章 日常核算 2.1 日常业务处理 业务73 第2章 日常核算 2.1 日常业务处理 第2章 日常核算 2.1 日常业务处理 业务指导： 根据企业核算制度的规定：固定资产的折旧范围包括除已提足折旧仍继续使用外的其他所有固定资产。企业该月固定资产都应计提。根据公司内部会计制度规定：固定资产折旧采用直线法计提。 每月应计提的固定资产折旧额=月初应提折旧的固定资产原值X月折旧率 工作程序： （1）将折旧计算表交给资产岗位会计李涛审核，并编制记账凭证。然后送交财务主管孙立审核。 （2）资产岗位会计李涛根据审核后的记账凭证登记 “累计折旧”明细账，成本岗位会计吴江登记“制造费用”明细账，费用岗位会计张琴登记“管理费用”和“销售费用”明细账。 第2章 日常核算 2.1 日常业务处理 业务63 第2章 日常核算 2.1 日常业务处理 第2章 日常核算 2.1 日常业务处理 业务指导： 企业生产部门（车间）发生的间接费用，需要在“制造费用”账户中进行归集，月末，再根据适当的分配标准，在各产品之间进行在分配。“制造费用”明细账月末合计金额就是本表中“应分配费用”，选取的分配标准是实际生产工时。 分配率=应分配制造费用÷实际生产工时合计 靓爽牌电吹风应分配的制造费用=靓爽牌电吹风的实际生产工时X分配率 洁净牌吸尘器应分配的制造费用=洁净牌吸尘器的实际生产工时X分配率 第2章 日常核算 2.1 日常业务处理 工作程序： （1）成本岗位会计吴江编制“制造费用分配表”，并编制记账凭证。然后送交财务主管孙立审核。 （2）成本岗位会计吴江根据审核后的记账凭证登记 “生产成本”和“制造费用”明细账。 第2章 日常核算 2.1 日常业务处理 业务64 第2章 日常核算 2.1 日常业务处理 第2章 日常核算 2.1 日常业务处理 第2章 日常核算 2.1 日常业务处理 第2章 日常核算 2.1 日常业务处理 第2章 日常核算 2.1 日常业务处理 业务指导： 企业产品成本计算方法采用品种法，成本项目分为直接材料、直接人工和制造费用，生产费用在完工产品和在产品之间分配采用约当产量法（投料按100%计算，其他均按50%计算）。 工作程序： （1）将四张原始凭证交给成本岗位会计吴江审核，并编制记账凭证，然后送交财务主管孙立审核。 （2）成本岗位会计吴江根据审核无误的记账凭证登记“生产成本”明细账，资产会计李涛登记“库存商品”明细账。 第2章 日常核算 2.1 日常业务处理 业务65 第2章 日常核算 2.1 日常业务处理 第2章 日常核算 2.1 日常业务处理 业务指导： 依据该企业核算制度的规定，采用应收账款余额百分比法核算坏账损失。本企业只针对应收账款估计坏账损失，计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5‰。 应计提的坏账准备金额=应收款项余额X坏账准备计提比例-计提坏账准备前“坏账准备”余额 “应收账款余额”是指应收账款所属明细账的借方余额和预收账