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第十一章第十一章 房房 产产 税税 法法 第十二章 车船使用税法 主讲：汤代忠 •• 第十一章第十一章 房产税法房产税法 • 房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的 房屋这种不动产为征税对象房屋这种不动产为征税对象，，依据依据房产余值房产余值或或 租金向房产产权所有人或经营人征收的一种税， 属于财产类税属于财产类税。。 • 本章在历年考试中分值在2分左右。 • 本章重点与难点问题主要有：纳税人、计税依 据据、、税率税率、、税收优惠税收优惠、、纳税期限及地点等纳税期限及地点等。。 主讲：汤代忠 • 一、纳税人、征收范围、税率 • 1、纳税人 • 凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个 人都是房产税的纳税义务人。涉外单位和外 籍人员不适用此税籍人员不适用此税。。 •①①产权产权属于全民所有的属于全民所有的，，由经营管理单位纳由经营管理单位纳 税； •②②产权产权出典的出典的，，由承典人纳税由承典人纳税；； •③③产权所有人承典人不在房产所在地的产权所有人承典人不在房产所在地的，，或或 者产权未确定及典租纠纷未解决的，由房产 代管人或者使用人纳税代管人或者使用人纳税。。 主讲：汤代忠 2、征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区。 不包括农村房屋不包括农村房屋。。 例例：：农民王某农民王某，将他在本村价值年将他在本村价值2020万元万元 的楼房出租，取得租金收入3000元。按照房 产税从租计征的规定计算产税从租计征的规定计算，，王某当年应缴纳王某当年应缴纳 房产税360元。 解：（1）上述观点是错误的。 （（22 ））房产税的征税范围不包括农村房屋房产税的征税范围不包括农村房屋，， 因此，王某不要缴纳房产税。 主讲：汤代忠 33、、税率税率P386P386--387387 房产税适用房产税适用比例税率比例税率比例税率比例税率，，计税依据不同计税依据不同，，适适 用的税率不同。 ①①①①经营经营经营经营、、、、自用房自用房自用房自用房 》》按房产余值计算按房产余值计算 》》从价从价 计征=》1.2% ②出租房屋②出租房屋=按房产租金计算=从租计征=》 12%12% ③个人按市场价格出租的居民住房，可暂减 按按4%4%的税率征收房产税的税率征收房产税。。 主讲：汤代忠 •二、计税依据和应纳税额的计算 计税依据：房产余值或租金。 ①①从价计征时从价计征时从价计征时从价计征时 ，，其计税依据是按房产原值一其计税依据是按房产原值一 次性减除10％－30％后的余值。减除幅度由 省级人民政府确定省级人民政府确定。。 年应纳税额＝房产原值年应纳税额＝房产原值××（（11－－ 一次性减除率）一次性减除率） ××××1.21.21.21.2％％％％ 例：某企业的经营用房原值为5000万元，按照 当地规定允许减除当地规定允许减除30%30%后计税后计税，，适用税率为适用税率为 1.2%，其应纳房产税税额的计算方法为： 应纳税额=5000××（（11--30%30%））××1.2%=421.2%=42（万元）（万元） 主讲：汤代忠 从价计征应注意的问题：第一、投资联营的房产参与 利润分红利润分红，，共担风险的以房产余值计税共担风险的以房产余值计税；；收取固定收取固定 收入，不承担联营风险的按租金收入计税。第二， 融资租赁按房产余值计税融资租赁按房产余值计税，，纳税人由税务机关椐实纳税人由税务机关椐实 确定。第三，新建房屋中央空调应视是否包括在房 产原值中确定房产原值产原值中确定房产原值，，旧房安装空调设备不计入旧房安装空调设备不计入 房产原值。 ②②从租计征时从租计征时从租计征时从租计征时 ，，其计税依据是租金其计税依据