会计基础第五章会计账簿-公开课件.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * 又称红字冲销法,是指用红字冲销或冲减原有的错误记录以调整记账错误的一种方法。 2、红字更正法 1、记账之后，发现原记账凭证中的会计科目名称错误，或借贷方向错误，或科目、金额同时错误而造成账簿记录错误。 例1、某职工出差预借差旅费1 000元，付现金。 填制记账凭证时，误作如下分录并登账 借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000 库存现金 管理费用 1000 1000 借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000 注销X月X日X号凭证的错误 库存现金 管理费用 1000 1000 1000 1000 其他应收款 库存现金 1000 1000 1000 1000 管理费用 借：其他应收款 1 000 贷：库存现金 1 000 补记X月X日账 1000 1000 2.记账后发现会计科目及记账方向无误，只是所记金额多于应记的正确金额 例2、生产甲产品领用材料1 000元，在填制记账凭证时，误将金额写成10 000元，并已登记入账。原会计分录为： 借：生产成本 10 000 贷：原材料 10 000 原材料 生产成本 10000 10000 借：生产成本 9 000 贷：原材料 9 000 冲销×月×日×号凭证多记金额 原材料 生产成本 10000 10000 9000 9000 3、补充登记法 适用范围：记账以后发现记账凭证所列账户对应关系正确无误，只是所记金额少于正确金额。 例3、企业本月车间固定资产应提取折旧费为7 500元。 在填制记账凭证时，误将金额写成5 700元，并已登账。原会计分录为: 借：制造费用 5 700 贷：累计折旧 5 700 累计折旧 制造费用 5700 5700 补充×月×日×号凭证少记金额 借：制造费用 1 800 贷：累计折旧 1 800 1800 1800 累计折旧 制造费用 5700 5700 第六节 账簿的更换与保管 20XX 年 凭证 借方 贷方 借或 余额 月 日 字 号 摘要 对方科目 贷 本年合计 10000 5000 借 5000 12 31 结转下年 5000 平 0 0 20XX 年 凭证 摘要 对方科目 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 字 号 1 1 上年结转 借 5000 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * LOGO 第一节 会计账簿概述 一、概念 账簿就是由具有一定格式的账页装订而成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录和反映经济业务的簿籍。 会计凭证 会计账簿 会计报表 第五章会计账簿 二、会计账簿的意义 1、记载、储存会计信息。 2、分类、汇总会计信息。 3、检查、校正会计信息。 4、编报、输出会计信息。 三、会计账簿与账户的关系 1、形式－账簿 2、内容－账户 （一）按用途分类 1、序时账簿：又称日记账。 按经济业务发生或完成时间顺序，逐日逐笔 进行登记的账簿。 普通日记账 特种日记账 2、分类账簿： 是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿（简称分类账） 。 总账 明细账 四、账簿的种类 3、备查账簿： 是对某些在序时账和分类账等主要账簿中未能记载的经济事项进行补充登记的账簿，又称辅助账簿（简称备查账） 。 （二）按外表形式分类 1、订本式账簿： 启用前由一定数量的，并顺序编号的账页固定装订成册的账簿。 总账和特种日记账 2、活页式账簿： 将所需要的零散的账页存放于账夹之内，可随时取放的账簿。 明细账 3、卡片式账簿： 由一定数量的具有专门格式的卡片所组成的账簿。 固定资产卡片账 （三）按账页格式分类 1、三栏式 三栏式账簿是指账簿的账页格式只开设借、贷、余（或收、付、余）三个栏目记录金额。（如日记账、总分类账、资本、债权债务明细账） 2、多栏式 多栏式账簿是指账簿的账页格式设若干专栏，集中反映某一总账账户或明细账户核算内容的账簿 借，贷方设专栏（收入费用类明细账） 3、数量金额式 数量金额式账簿的账页格式是在借、贷、余（或收、付、余）三栏下再设数量、单价和金额栏，以便全面记录反映经济业务的数量和金额。（原材料、库存商品等明细账） 第二节 会计账簿的内容、