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第五章第五章 企业所得税法企业所得税法 •主讲主讲 ：：汤代忠汤代忠 主讲：汤代忠 第五章第五章 企业所得税法企业所得税法 • 本章基本内容框架 •本章作为所得税的主要税种所得税的主要税种，也是注册会 计师执业活动中涉及最多的税种计师执业活动中涉及最多的税种，因而也因而也 是税法考试中重点税种之一，考生应对本 章内容全面掌握。历年考试各种题型都曾 出现，特别是作为综合题型，常与流转税 和税收征管法相联系，跨章节出题跨章节出题。本章 一般分值为般分值为1010一1515分分，题量在题量在44 －55题题。。 主讲：汤代忠 • 还应特别注意的是，2000年国家税务 总局发布实施了“企业所得税税前扣除办企业所得税税前扣除办 法法”，，使得所得税应纳税所得额调整方法 有了变化。由于企业所得税是注册会计师 执业活动中涉及较多的税种执业活动中涉及较多的税种，这使得费用这使得费用 扣除规定、纳税调整、税额计算以及税收 优惠政策在历年考试中都会以不同的题型优惠政策在历年考试中都会以不同的题型 出现。 • 2002年度教材中的一些费用扣除标准 的调整的调整、、境内外投资分回的利润的处理等境内外投资分回的利润的处理等 考生都应加以掌握。 主讲：汤代忠 本章主要内容有 •一．纳税义务人及征税对象 •二．税率 ••三三．应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算 •四．资产的税务处理 •五．股权投资与合并分立的税务处理 ••六六．应纳税额的计算应纳税额的计算 •七．税收优惠 •八．税额扣除 •九九．纳税申报及缴纳纳税申报及缴纳 主讲：汤代忠 本章重点与难点 • 本章在所得税类中重点、、难点最多，， 考生需在真正理解的基础上进行掌握。 •• 本章重点内容本章重点内容是是 ：纳税人纳税人、税率税率、应应 税所得额确定、资产的税务处理、股权投 资与合并分立的税务处理、税收优惠、税 额扣除等。 主讲：汤代忠 本章重点与难点 • 本章难点问题难点问题有 •①计税收入有哪些？ ••②②准予扣除项目金额如何确定准予扣除项目金额如何确定 ？？ •③应税所得额的调整 ？ •④亏损如何弥补 ？ •⑤⑤境外境外及境内联营企业分境内联营企业分回利润已纳税款利润已纳税款 怎样扣除等。 主讲：汤代忠 •第一节 纳税义务人及征税对象 ••••1111、、纳税义务人纳税义务人纳税义务人纳税义务人 •在我国境内实行独立经济核算的企业或组织为 企业所得税的纳税义务人。对纳税义务人的正 确理解要注意以下几点： 1．纳税义务人为内资各类企业或组织，不包括 三资企业和外国企业三资企业和外国企业。。 2．纳税义务人不仅包括企业，还包括有生产经 营所得和其他所得的其他组织营所得和其他所得的其他组织 （（这是指经国家这是指经国家 有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、 社会团体等组织社会团体等组织））。 3．纳税义务人中有一些特殊纳税人，如承包承 租经营情况下纳税人的判断。 主讲：汤代忠 注意：个人独资企业和合伙企业不是企业所得注意：个人独资企业和合伙企业不是企业所得 税的纳税税的纳税人人人人，，，，而而是个人所是个人所是个人所是个人所得税的纳税得税的纳税人人人人。。 2、征税对象的具体内容 《《企业所得税暂行条例企业所得税暂行条例》》规定规定，中国境内中国境内 的企业除外商投资企业和外国企业外，应就 其生产经营所得和其他所得缴纳企业所得税其生产经营所得和其他所得