注册会计师考试《税法》重点讲义及例题解析第一章.pdfVIP

第一章 税法总论 [考情分析]非重点章，题型为客观题，分值在1-2分。 第一节 税法的概念 一、税收概述和税法的概念 (一)税收是国家取得财政收入的一种重要工具,本质上是一种分配关系。 税法和税收的关系： 1.税收是经济学概念，侧重解决分配关系; 2.税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。 (二)有别与社会再生产中的一般分配关系 1.分配主体：税收是以国家为主体的分配，一般分配以各生产要素的所有者 为主体; 2.分配依据：税收是国家凭借政治权利的分配，一般分配是基于生产要素进 行分配。 (三)税收的“三性”：强制性(保证) 、无偿性(核心) 、固定性(对强制性和无偿性 的一种规范和约束) 。 税法的概念: 是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利 与义务关系的法律规范的总称。 税法特点： 1.义务性法规：并不是没规定权利，而是权利是建立在义务之上，处于从属 地位。 2.综合性法规。 【典型例题】下列关于税收和税法的描述，正确的有( )。 A.税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范 B.税收是本质上是一种分配关系 C.税收的分配依据是基于生产要素进行分配 D.税法是授权性法规 『正确答案』B 『答案解析』A、税法是调整国家与纳税人关系的法律规范;C、税收的分配依 据是凭借政治权利的分配;D、税法是义务性法规。 二、税法的功能：(了解) (1)税法是国家组织财政收入的法律保障 (2)税法是国家宏观调控经济的法律手段 (3)税法对维护经济秩序有重要作用 (4)税法能有效地保护纳税人的合法权益 (5)税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证 三、税法的地位及与其他法律的关系 1.税法性质上属于公法，但具有一些私法的属性。 2.税法与宪法的关系：依据宪法的原则制定。宪法是制定税法和向公民征税 及公民依法纳税的直接法律依据。 3.税法与民法的关系： ①民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿;税法的调整方法的特点是命令、 服从。 ②税法的某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款。 ③涉及税收征纳关系的问题，一般以税法的规范为准则。即便符合民法中的 规定，但违反税法规定的，应按税法的规定对该交易做出调整， 4.税法与刑法的关系：调整范围不同，但二者对违反税法都规定了处罚条款。 违反税法不一定是犯罪。 5.税法与行政法的关系： ①调整国家机关之间、国家机关与法人或自然人之间的法律关 系； ②法律关系中居于领导地位的一方总是国家； 联系 ③体现国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致； ④对法律关系中的争议，一般都按照行政复议程序和行政诉讼程 序进行。 ①税法具有经济分配的性质，是经济利益由纳税人向国家的无偿 单向转移，这是一般行政法不具备的； ②税法与社会再生产，特别是物质资料再生产的全过程密切相 区别 连，不论是生产、交换、分配，还是消费，都是税法参与调节，其 联系的深度和和广度是一般行政法所无法相比的； ③税法是一种义务性法规，而行政法大多为授权性法规，少数义