现金盗窃舞弊 .pptxVIP

现金盗窃舞弊 定义： 未经雇主的同意或违背雇主的意愿，故意拿走雇主现金（包括支票和货币）的行为。 包括：库存现金、银行存款、其他。 现金盗窃舞弊分类： 意识舞弊性支付手法 以看似合法的资金支出方式，将现金从公司转移出去 【伪造支票、提供虚假发票、篡改工时记录】 现金收入舞弊 不依赖于提供虚假的文件或伪造的前面，只是简简单单地拿走现金 【截留收入、现金盗窃】 现金盗窃舞弊特点： 现金盗窃舞弊是发生最少且损失最低的侵占现金的舞弊形式。 与其他类型的舞弊案例比较，内部控制在发现现金盗窃舞弊案例中更为有效。 与其他类型的职业舞弊行为相比较，现金盗窃舞弊所导致的损失中值会随着主要作案人的职位层次的上升而上升。 在雇员人数不同的受害公司中，现金盗窃舞弊所导致的损失中值几乎很少有变化。 一、收入现金 （一）从收银机里盗窃现金 1、特点： 舞弊者所盗窃的金额已经反映在收银机里，因此将会导致收银机发票与收银机里的现金金额不平衡。 一、收入现金 2、掩饰手段： （1）个人支票——在收银机里防止个人支票以掩盖他们的盗窃行为。 （2）反向交易——通过虚假的作废或偿还处理，雇员能减少收银机发票中所反映的现金数额。有些雇员会手工篡改收银机或现金账户余额，而不记录反向分录。 一、收入现金 （3）篡改现金清点金额——篡改收银机里的现金数额，而不是伪造公司的收入记录。 （4）毁损收银机发票——从收银机中偷窃的雇员有时会毁损详细的、涉及其犯罪的收支记录单。 一、收入现金 这种反向交易行为的目的也在于在持有现金的一段时间能实际收到的现金之间强制保持平衡。 一、收入现金 （二）其他销售额和应收款项盗窃 1、定义：将客户的付款登记到会计系统中然后拿走那些钱。 2、特点：该手法的致命弱点是导致公司账户不平衡。 一、收入现金 3、掩饰手段 （1）虚假平衡——掌握公司会计系统总控制的那些舞弊者能够克服账户不平衡的问题——一名雇员盗窃客户存款并将其登记到应收账款日记账。 （2）反向分录——在付款被盗而又被记入公司现金收入日记账的情况下，做相反的分录可用于平衡受害公司的账户。 一、收入现金 做相反的分录可用于平衡受害公司的账户——如“善意的折扣”和坏账费用。 一、收入现金 对财务报表的影响： 若仅仅盗窃现金而不加以掩饰，则报表中的【现金】科目将和实际金额不符，公司账户不平衡。 若运用“反向分录”的方式进行掩饰，则“虚假还款”和“虚假销售”行为将改变报表中的【应收账款】、【营业收入】、【营业成本】等科目。 在期末，账户与实际金额的差额将被当做【坏账费用】或【营业外支出】处理，最终影响【留存收益】。 二、银行存款 （一）存款腾挪——舞弊者总是拖后一天使存款金额达到争取的金额。 （二）未达账项——将丢失的现金作为在途存款，这是最隐匿的方法。 二、银行存款 掩饰方法： 以虚假存款单掩盖被盗现金； 用随后的收入挪腾； 将丢失的现金记为“在途存款” 二、银行存款 对财务报表的影响： 若以虚假存款单掩盖被盗现金，则账目平衡； 若用随后的收入挪腾或将丢失的现金记为“在途存款”，在公司日记账中，【营业收入】、【营业成本】和【现金】将与实际不符。最终追不回的存款被当做【营业外支出】或【坏账】，从而影响公司的利润及留存收益。 三、其他 案例： （1）银行雇员盗窃支票，并将其寄给同犯，同犯以存款人的名字开立账户，企图将支票存入新账户。 （2）一个经理在他负责的商店中囤积大量现金和商品，然后安排同伙抢劫该商店。 现金盗窃舞弊 总结： 总体来说，虽然现金盗窃案也许是所有类别中形式最多样化的，但在特定公司内部，它们应该是最容易被防范和发现的，这主要是因为，在这些现金几个孤立的点上（公司实际收取或分配资金的地方盗窃案中，雇员仅仅在）攻击公司。 防范： 对职责分离和账户管理的适当观察加上对现金处理程序的一般监控，就可以防范大量的这类犯罪行为。