20XX年企业重组案例课件.pptVIP

　 瞰都·领仕馆项目生动地说明了房地产开发商避税的巧妙操作手法。不过，这种做法只是“毛毛细雨”，更多的房地产公司，采取了开具假发票、设立上下游公司等操作手法。 　　设立上下游公司是大公司常用的做法，包括设立装修公司、设计公司、园林绿化公司、建筑公司、工程管理咨询公司、甲供材贸易公司等，由于这些上下游公司都不需要缴纳土地增值税，因此可以将利润外移至上下游公司以便避税。以富力为例，集团旗下设有住宅建筑设计院、工程监理公司、物业公司、担保公司、创业投资公司、园林绿化公司、市政公司、广告公司、门窗制造公司、会所公司等众多下属公司。 外企一般避税方法 ①转让定价 总部设在国外分部设在国内的加工制造企业，总部有意提高原材料成本价格，使分部收益减低，甚至出现亏损后，还会增加投资。 ②抬高设备价格和技术转让价格，将企业利润向境外转移。在抬高设备价款的同时，把技术转让价款隐藏在设备价款中，以躲避特许权使用费收入应纳的预提税。 ③关联企业之间相互提供服务或劳务，通常是境外公司收费高，境内公司收费低甚至不收费。有的还虚列境外公司费用。 ④在国际避税地建立公司，然后通过避税地的公司与其他地方的公司进行商业、财务运作，把利润转移到避税地，靠避税地的免税收或低税收减少税负。 ⑤向境内外银行借大量资金，利用税前列支利息，达到少交或免交企业所得税的目的。 （一）分公司和子公司设立选择 增设机构有两种形式：子公司、分公司。 1、子公司单独缴纳企业所得税，分公司合并缴纳企业所得税。一般来说，机构设立之初，费用较大，亏损的可能性较大，设立分公司有利；如果分支机构盈利或所在地可以享受税收优惠的情况下，设立子公司有利。 选择：机构之间需要相互抵补亏损的情况下，设立分公司有利。 （二）代理机构分立 1.价外收费要计税，但代理机构可按实际收入纳税。 ①国税发［1995］076号：代理业的营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬（海口案例）。 ②国税函[2007]908号：纳税人从事代理业务，应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额。 ③企业设立代理机构可以分解代收收入，房地产企业还可以解决售后回租问题。 分解收入案例 某房地产公司开发一幢写字楼销售给某商业银行，建筑成本8000万元，装修成本6000万元，销售价格20000万元（各10000万元）。按照正常销售纳税情况如下： 营业税及相关税费＝20000×5.5％＝1100万元 土地增值额＝20000－（8000＋6000）－（8000＋6000）×30％－1100＝700万元 增值率＝700/20000×100％＝3.5％，税率为30％ 土地增值税＝700×30％＝210万元。 合计应缴纳税收1310万元。 筹划思路： 将装修分开计价，分别签订房屋销售合同与装修合同（装修公司签订）。 筹划结果： 营业税=（10000×5.5％＋10000×3.3％）= 880万元 销售房屋增值额＝10000－8000－550－2400＝－950，不缴纳土地增值税。 与1310万元比较，节约税收430万元。 分析：策划主要风险点在哪里？ 3.消费税由生产企业缴纳，销售环节不纳税 ①消费税法规定，消费税由生产企业在销售消费税应税产品时按销售收入缴纳，而销售机构购进的消费税产品在二次销售时，不纳消费税（金银首饰除外）。企业一般都会设立自己的营销机构，以合理的低价销售给自己的营销机构，再由营销机构加价后按正常价格销售出去。 ②企业设立独立核算的销售公司，将产品先销售给销售公司，再由销售公司对外销售，还增加了一道销售（营业）收入，扩展了费用扣除空间。 选择：生产消费税应税产品的企业，设立自己的营销代理机构 企业重组案例 * 百年通用申请破产保护 * 破产重组方式 根据美国政府先前态度，联邦政府已向通用注资约200亿美元帮助其维持经营。如果实施破产重组，通用将在这一过程中额外接受大约300亿美元政府注资，用以清偿拖欠担保债权人债务以及提供破产保护融资和退出融资。 　　作为交换，美政府对重组后通用公司的持有股份比例将提高至最多70%。此外，通用还欠下政府80亿美元债务。 思考题：如债务重组，通用公司需要缴纳什么税收？ 吉利汽车18亿美元正式收购沃尔沃100%股权 2010-03-29 　　中国发展最快的汽车制造商之一浙江吉利控股集团有限公司今天宣布已与福特汽车签署最终股权收购协议，获得沃尔沃轿车公司100%的股权以及相关资产（包括知识产权）。 吉利集团将以18亿美元收购沃尔沃轿车。所有的收购资金已经到位，同时，吉利集团也准备好了沃尔沃轿车今后业务发展所需的营运资金贷款。 平安将定增2.99亿股换取新桥所持