20XX年会计师事务所质量控制和风险管理.pptVIP

三级复核的一般做法 项目组外勤负责人—— 一级复核 详细复核 现场完成 分段进行 项目经理——二级复核 注重全局 各部衔接 一般在现场（也可以外勤结束后） 合伙人三级复核 最重要和最必要的项目（如审计计划、审计小结、审计差异汇总） 使用“复核控制表” 明确责任 项目质量控制复核 项目质量控制复核——在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。 形式 独立合伙人复核 未参与审计项目的合伙人（资历相当） 技术复核 技术合伙人 第二合伙人复核 未参与审计项目的另一合伙人 责任规定 项目质量控制复核不能减轻项目合伙人的责任 项目质量控制复核 类别 适用范围 执行人 独立合伙人复核（资历与项目合伙人的资历相当） 上市公司、金融机构、非标报告等 未参与审计项目的合伙人 技术复核 技术合伙人 第二合伙人复核 被认定高风险和密切监控项目 未参与审计项目的合伙人 项目质量控制复核的内容 （一）与项目负责人进行讨论； （二）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当； （三）选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核。 质量控制复核的对象 上市公司或拟上市公司 处于特殊行业监管行业的公司，如金融 拥有或潜在拥有私募股权或风险资本 大型、多地点或复杂业务企业的初次委托 承接时风险评估高于一般的业务（如持续经营困难公司） 由新聘任的有经验的人完成的或由将离开事务所的合伙人完成的业务 以前年度审计质量复核结果不如意的合伙人的业务 质量控制复核人员的资格标准 保持独立性 复核人员不能承担项目合伙人的职责，也不承担领导责任 必要时可以在现场进行，也可应项目合伙人的要求陪同汇会见客户，但通常应避免直接接触，不应受到来自客户的直接压力 质量控制复核人员的监控和轮换 质量控制复核需要复核的工作底稿 审计总结 审计差异汇总表 重大判断事项底稿 确定重大事项是否恰当咨询 审计报告和已审财务报告 其他重大会计审计和报告问题 需要向管理层沟通的事项 长期客户的续约底稿 独立性评价底稿 独立复核的时间 项目组预留合理时间 一般在大部分审计工作完成的基础上（大型、复杂项目除外） 独立复核在技术复核之前 质量控制复核需要事先计划 业务报告签发制度 明确责任 控制程序的完成情况 记录归档情况 记录装订情况 评价素质、能力、时间和资源 （一）会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象； （二）会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力； （三）会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员； （四）在需要时，是否能够得到专家的帮助； （五）如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；（质量控制能力） （六）会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务（项目管理能力）。 新业务？ 解除约定的政策和程序 讨论情况和可能采取的行动； 讨论原因 考虑法律法规的规定或向监管机构报告解除的情况及原因； 记录重大事项及其咨询情况。 关于保密义务 业务承接中的分类管理 按风险的分类 高风险（增加独立合伙人、人员配置、工作底稿复核要求） 中等风险 低风险 按服务种类 鉴证 非鉴证 按地域 本地 外地 业务承接评价表 初步考虑（背景、监管要求、经济回报预计） 进一步的考虑（接受委托的关键考虑、以前的审计情况） 与前任会计师的沟通情况 底稿示例： 业务保持评价表 业务保持评价时间：本年度完成审计时 评估内容 客户诚信 财务管理质量（意见类型、配合） 业务风险 （管理是否激进、客户活动） 本所服务能力 经济回报 承接和保持业务的关键控制点 实施承接和保持业务的评估程序 合伙人批准或风险委员会批准 高风险项目的应对措施 人力资源 人力资源的困境 业务快速发展与人力资源的滞后 年报的集中 高流动性 结构的不合理（缺“腰”说） 人力资源政策和程序应当解决的问题 （一）招聘； （二）业绩评价； （三）人员素质； （四）专业胜任能力； （五）职业发展； （六）晋升； （七）薪酬； （八）人员需求预测 招聘的控制 通过简历筛选 考核和测试（基本素质、专业知识） 面试 内容 兴趣、谈吐、态度 人员 合伙人或高级经理 渠道 学校招聘（整齐没经验） 社会招聘（有经验不整齐） 人才留用的一些做法 长期服务奖励 内部岗位变动 有效沟通 离职人员跟踪系统 业绩评价、薪酬及晋升程序的要求 （一）使人员知晓会计师事务所对业绩和遵守职业道德规范的期望； （二）向人员提供业绩、工作进步及职业发展方面的评价和咨询； （三）