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现金流量表 背景 (美)1963年:资金流量表 1971年:财务状况变动表(营运、现金) 1973年:开始重视现金流量表 1980年：建议编制现金流量表 1987年:正式发布现金流量表准则 (国）1989年：发布现金流量表准则 (英、澳)1991年：发布现金流量表准则 (中)1993年:财务状况变动表(营) 1995年:现金流量表(征求意见) 1998年:发布现金流量表准则 2001年:修订(简化) 1. 现金流量表的含义 (1）现金流量表的定义 现金流量表是通过企业的 现金流入和流出,反映企业一定 时期财务状况变动情况的报表。 (2) 现金流量表的作用 可用来了解和评价企业获取现金的能力 可用来判断企业的现金支付能力和偿债能力 可用来预测企业未来现金流量 (3）现金流量表的编制基础  货币资金的解释 现金等价物的解释 2 . 现金流量的分类 类 八 类  五 类 3. 现金流量表的结构 主表部分 补充资料 4. 现金流量表的编制原理 (1）编表依据 (2)编制规则 (3) 经营活动现金流量报告方法 直接法 直接法的含义 直接法是按照现金收入和现金 支出的主要类别直接反映经营活动 产生的现金流量的方法. 主要项目的填列方法 销售商品、提供劳务收到的现金 销售商品、提供劳务收到的现金 =营业收入+ 应收账款减少数（减:增加数） + 应收票据减少数（减:增加数） + 预收账款增加数（减:减少数） - 非现金资产抵债减少的应收账款 - 非现金资产抵债减少的应收票据 - 核销坏账减少的应收账款 + 本期收回前期已核销的坏账 + 未付现金的本期销售退回 + 应交增值税（销项税额）的发生额 购买商品、接受劳务支付的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 间接法 间接法的含义 间接法是以本期净利润为起算点，调整非经营活动的净利润项目、不涉及现金的净利润项目、与经营活动有关的非现金流动资产的变动、与经营活动有关的流动负债的变动等，据此计算出经营活动现金流量。 净利润与经营活动现金流量的关系 净利润主要来自于经营活动. “净利润”与“经营活动现金流量”两者 又存在差异. “净利润”与“经营活动现金流量”两者产生差异的原因 与净利润有关的交易或事项不一定都与经营活动有关； 与净利润有关的交易或事项不一定都涉及现金； 许多属于经营活动的交易或事项却与净利润没有直接关系，如用现金购买存货、用现金偿还应付账款等。 净利润的调整过程 (4）投资活动现金流量的报告 (5) 筹资活动现金流量的报告  (6）汇率变动对现金流量的影响 方法一 对当期发生的外币业务，逐一计算 汇率变动对现金的影响。这种情况下， 本项目主要包括期末调整外币帐户余额 时确认的汇兑损益金额以及外币兑换业 务中确认的汇兑损益金额。 方法二 将现金流量表附注中“现金及现金等 价物净增加额”项目金额与现金流量表中 “经营活动产生的现金流量净额”、“投资 活动产生的现金流量净额”、“筹资活动 产生的现金流量净额”三项之和的差额， 作为“汇率变动对现金流量的影响”数额。  4. 工作底稿法和“T”型账户法 (1)工作底稿法 开设工作底稿 过入“期末余额”和“期初余额” 编制调整分录 将现金流量表段数据抄入现金流量表 调整分录的特点: 总扩重编 用现金流量表项目取代“现金”和“银行存款”等会计科目 (2)T型账户法 步骤： 步骤: * 1. 现金流量表的含义 2. 现金流量的分类 3. 现金流量表的结构 4. 现金流量表的编制原理 5. 工作底稿法与“T”型账户法 广义现金