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税法实务 河北工程大学经济管理学院 课程注意事项 1﹑为什么学? 实务工作的需要. 注册会计师资格考试必考科目. 2﹑拿什么来学? 推荐教材: 胡兴成编 对外经贸大学出版社 推荐参考书: 注册会计师考试辅导教材 最近年份或相近年份 3﹑怎么学? 课程特点: 头绪多、知识点体系繁杂、更新速度快。 学习方法: (1)需要课下多自学。 (2)需要强化记忆。 (3)强化知识的巩固训练。 (4)注意知识的更新。 4﹑怎么考? 考试课： 平时成绩+期末考试成绩 平时成绩大致由考勤情况和课程作业（一到两次）情况而定。 课程内容总目录 1、税法概论 2、增值税法 3、消费税法 4、营业税法 5、城市维护建设税法 6、关税法 7、资源税法 8、土地增值税法 9、城镇土地使用税法和耕地占用法 10、房产税法 11、车辆购置税法和车船税法 12、印花税法 13、契税法 14、企业所得税法 15、个人所得税法 16、税收征收管理法 17、税务行政法制 第一章 税法概述 1、税法的构成要素 2、税法地位与税收法律关系 3、税法制定与实施 4、现行税法体系 5、税收管理体制 1、税法的构成要素 总则 立法依据 立法目的 适用原则 纳税义务人 纳税主体 (谁要交税) 税目 各税种规定的具体征税项目 税率 对征税对象的征收比例或征收额度 纳税环节从生产到消费的流转过程中应当纳税的环节 纳税期限 法定纳税期限 纳税地点 纳税人(各方)的具体纳税地点 减免税 特殊情况下的税收优惠政策 罚则具体外罚措施 附则 解释权的归属 生效时间 税收法律关系 3、税法制定与实施 (1)制定： 涉税法律 (全国人大及常委会)、 授权立法 (国务院，以规定或条例的形式) 行政法规 (国务院)、 税收地方性法规 (海南省、民族自治区)、 税务部门规章 (财政部、国家税务总局、海关总署)、 地方授权涉税规章 (得到授权地方政府) (2)实施： 执法 执法方要依法 守法 双方均要守法 税法适用性或法律效力判别原则 层次高的法律层次低的法律； 特别法普通法(同一层次)； 国际法国内法； 实体法从旧，程序法从新 举例 1 2008年5月税务机关检查A企业,发现该企业从2007年4月至2008年4月间未代扣个人所得税.而原税法规定起征点为1600元,而2008年3月起调为2000元.则按实体法从旧原则,对2007年4月到2008年2月期间仍按1600元扣除比例执行.而对2008年3月以后按新标准2000元扣除标准执行. 即不溯及以往. 举例 2001年5月起实施的税收征收管理法规定,企业在银行开设的账户全部账户都应向税务机关报告.按程序法从新原则,不论是2001年5月以后设立的新企业还是以前设立的老企业继续经营的,不论是企业2001年5月以后开设的账号还是以前开设沿用下来的,现存的经营有的银行账号都有要报告. 即溯及以往. 4、现行税法体系 (1)税收实体法体系(19个税种) (2)税收征收管理法律制度 由税务机关负责征收的税种的征收管理按 全国人大常委会发布实施的税收征收管理法执行 由海关机关负责征收的税种的征收管理按照海关法和进出口关税条例等有关规定执行. 5、税收管理体制 (1)税收立法权的划分 第一,中央税﹑中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集于中央. 第二,地方拥有适当的立法权. 例如:筵席税就可由地方自行决定 (2)税收执法权的划分 将税种划分为中央的地方收入 中央收入由中央税务机关征收 地方收入由地方税务机关征收 共享收入原则上由中央税务机关征收 某些特殊地区﹑情况特殊处理. (3)税务机构设置和税收征管范围划分 税务机构设置 税务系统关系图 税收征收管理范围划分 国家税务局负责征收和管理项目 增值税 消费税 车辆购置税 部分营业税 部分所得税 部分城