连锁董事联结对会计政策选择影响的实证研究-会计学专业论文.docxVIP

万方数据 万方数据 Classified Index: F275 U.D.C: 657 Dissertation for the Master Degree in Management STUDY ON THE IMPACT OF INTERLOCKING DIRECTORATES ON THE ACCOUNTING POLICY CHOICE Candidate： Han He Supervisor： Prof. Wang Fusheng Academic Degree Applied for： Master Degree of Management Speciality： Accounting Affiliation： School of Management Date of Defence： June, 2014 Degree-Conferring-Institution： Harbin Institute of Technology 哈尔滨工业大学管理学硕士学位论文 哈尔滨工业大学管理学硕士学位论文 摘 要 我国上市公司中，代表着董事会关系属性的连锁董事现象非常普遍。这种关系 对企业行为以及企业间的其他关系有很大影响。 很多现有文献从董事会的自然属性即利益相关者（包含董事会特征）角度关注 对会计政策选择的影响。关于董事会关系属性(如连锁董事联结)对会计政策选择的 可能影响却较少关注。 本文利用社会网络分析方法，研究连锁董事联结对会计政策选择的影响，尝试 解决下列问题：存在连锁董事联结的公司是否在会计政策选择方面表现出一致性? 内部连锁董事联结与外部锁董事联结，在会计政策选择趋同性上是否有差异?存在 直接连锁董事联结与间接连锁董事联结的企业，在会计政策选择趋同性上有怎样 的异同? 在国内外学者研究的基础上，本文从 Granovetter 的社会网络联结强度理论以 及弱联结优势理论角度对会计政策选择的连锁董事联结的影响进行理论解释，然 后对本文涉及到的核心概念内涵、外延进行分析和界定，通过规范研究方法从理 论上分析连锁董事网络、内外部连锁董事连结、间接连锁董事联结三个方面对会 计政策选择的影响，并对假设进行验证。 在实证研究过程中，本文选取 2012 年我国东北三省 132 家上市公司间的连锁 董事联结关系为样本，以会计政策选择为被解释变量，以连锁董事联结、内外部 董事联结，间接董事联结和直接董事联结为解释变量，以地区特征为控制变量， 依据提出的假设，构建回归模型并利用随机化检验方法（QAP 方法）检验各因素 对会计政策选择的影响。研究发现：企业在选择会计政策时会受到联结企业会计 政策选择的影响；存在内部董事连接的公司在两种会计政策（以存货发出计价方 法和应收账款坏账准备为例）的选择上不具有一致性；存在外部董事连接的公司 在会计政策（以存货发出计价方法和应收账款坏账准备为例）的选择上具有一致 性；存在间接董事连接的公司在存货发出计价方法和应收账款坏账准备两种会计 政策的选择上具有一致性，但与直接联结相比，间接联结的影响程度要小。 围绕实证研究结论，就如何利用好连锁董事关系了提出了对策建议。 关键词：会计政策选择；连锁董事；随机化检验方法（QAP 方法） I - Abstract In the listed companies in China, interlocking directorates that represent the board relationship properties is very common.The relationship has very big effect.on enterprise behavior and other relations between enterprises. A lot of existing literature is researched from the nature of the board of directors, namely, stakeholders (including the board of directors characteristics), to study the influence on accounting policy choice. That the board relation properties (such as interlocking directorates) on accounting policy choices attracts less attention. In this paper, using social network analysis method to study the effect o