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浅析金融会计核算失真的原因及对策 近年来，由于多种因素影响，金融机构会计核算资料 失真的情况十分严重，已经危害到金融宏观调控政策的有 效实施和金融事业的健康发展，到了非治理不可的时候了 一、会计核算资料失真的主要表现 会计核算是金融部门执行政策的“窗口”，起着“寒暑 表”的作用。金融业务的一切活动都要通过会计核算进行 反映，因而违反金融政策的行为，也都在会计核算上大做 文章。其表现形式主要有以下几个方面：一是信贷规模核 算失真。一些行在贷款管理上采取“中间大、两头小”的 办法，在年度中间不仅占满信贷规模，甚至成倍地超投放 有的在资金来源不足的情况下还动用联行汇划在途资金移 位补平，造成帐表不符的假象。二是信贷资产质量核算失 真。对到期无力偿还的逾期贷款，无论有没有物资保证， 均采用展期、换据等方式掩盖问题，不仅少收了逾期贷款 加息，而且借据已不能反映原借款面貌。致使会计报表反 映的累放、累收数虚增，造成正常贷款比率上升，逾期贷 款比率下降和信贷资金周转速度加快等假象，掩盖了信贷 资产质量和信贷风险的实际状况。三是负责存量核算失真 一些行通过联行转移存款，转移汇出汇款、压票、压汇等 还有的行动用存款或联行汇划在途资金扩大信贷投放，通 过虚设帐户进行假平衡；还有的利用提前或滞后结帐制造 派生存款等。四是资本金核算失真。一些二级机构用贷款 或拆借资金充当资本金。五是拆借资金核算失真。拆借资 金真帐假做，科目使用混乱，渠道反映扭曲，有的行把资 金经过内部几个部门，几个科目转入收款单位帐户，绕着 贷款规模走。六是收入、费用核算失真。一些行违反“利 息核算办法”，为完成利润指标，随意提前或滞后计息时间， 有的转移收入，应收利息长期不收也不列帐反映；有的虚 列费用开支，业务费用开支帐户使用混乱，绕着有指标控 制的帐户走，形成虚假利润。七是存款成本失真。一些行 为了提高竞争能力私自抬高利率，有的预付利息、乱发奖 金、纪念品；有的为逃避人行监督，在存单上写基准利率， 而付息时，按存款时给储户承诺利率计息，有的搞两套帐 等。 二、会计核算失真的危害 当前会计核算资料失真的情况，并非个别现象。它反 映了整个金融秩序的状况，也反映了金融政令不畅和金融 管理中存在的问题和不足，由于核算失真将给金融工作造 成不可低估的危害。一是对金融宏观调控政策的顺利实施 造成危害。金融宏观调控的重要指标执行情况，要依靠会 计核算的真实性来反映和考核，会计核算失真必将造成宏 观调控和决策的失误，从而影响到制定政策、措施的效果， 造成经济金融混乱。二是对金融事业稳健发展造成危害。 在市场经济条件下的国有商业银行，将逐步建立起“自主 经营、自负盈亏、自担风险、自我约束、自我发展”的运 行机制，会计核算失真，将会导致经营上的盲目性，加大 信贷资产的风险性。三是对金融业的“三铁”信誉造成危 害。失真的会计核算资料，掩盖了违规违纪行为，给企业 套取银行信誉留下空隙，给经济犯罪分子留下可乘之机， 直接影响到国家财产和资产安全。 三、会计核算失真的原因 会计核算资料失真的原因是多方面的，既有内部的也 有外部的，既有宏观的也有微观的。 （一） 思想认识上的偏差。在市场经济条件下，一些 金融机构对国有商业银行经营特点和核算失真的危害认识 不全面，在业务操作上存在随意性和盲目性。一些金融机 构受各种因素或自身利益的驱动，有章不循、违章不纠、 屡纠屡犯，利用假的会计核算资料掩盖违规违纪行为。形 成这种情况的起初大多是个别领导授意于基层，而基层再 “发扬光大”愈演愈烈，久而久之变成冠冕的“变通”。 （二） 受外部环境影响。一些金融机构在严惩超负荷 经营的情况下，唯心的决策经营方略，在具体操作上，既 要满足地方经济大发展，资金大投入的要求，积极支持地 方政府的工作，支持地方经济突飞猛进的发展，又要竭力 不闯“红灯”，千方百计使纵横都能“交差”。因而采取了 各式各样的“绕道走”措施，这些措施已成为金融业公开 的秘密，并在金融系统之间广泛传播、攀比、蔓延。在会 计核算资料失真“有功”“受奖”，会计核算资料真实、完 整、正确“吃亏”的思想影响下，时下，利用失真的会计 核算资料进行违规违纪，竞成为考核干部能力，提拔晋级 的附加条件，与金融宏观调控政策形成巨大反差。 （三） 管理办法滞后。目前，有些金融业务的管理办 法与现行政策和银行商业化经营要求不相适应，存在着明 显漏洞。现行贷款管理办法保留的展期，已在信贷管理上 带来很多问题，有的甚至违反规定一展再展，贷款长期不 能收回，随着时间的推移、经营环境的变化形成呆帐；现 行会计科目及其归属要求不统一；城市信用社代理签发银 行汇票的资金移存纪律和业务处理手续也无统一规定，致 使资金管理出现明显漏洞。 （四） 专业监督不力。会计核算的监督职能偏离制度 规定，