全面预算和作业预算.pptVIP

第十一章 预算：全面预算与作业预算 本章内容 第一节 预算编制原理 第二节 全面预算 第三节 作业预算 第一节 预算编制原理 明确工作目标 协调各部门的关系 控制日常经营活动 考核业绩标准 （一）固定预算 （二）弹性预算 （三）增量预算 （四）零基预算 （五）定期预算 （六）滚动预算 （七）概率预算 （一）固定预算 静态预算，是根据预算期内预计可实现的某一水平的业务量而编制的预算。 不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动，适应性差，可比性差。 预算编制出来后，在预算期内除特殊情况必须追加预算外，一般不作变动或更叠。 适用于业务量水平比较稳定的企业和非盈利组织编制预算时采用。 （二）弹性预算 是根据预算期可预见的各种不同的业务量水平，分别制定相适应的指标数额的预算。 适用于全面预算中与业务量有关的各种预算，实际主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算等。 按照预算期内某一相关范围的可预见的多种业务量水平确定不同的预算额，扩大了预算的使用范围，便于预算指标的调整。 按成本的不同特性分类列示，便于将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比。 第二节 全面预算 （一）业务预算的编制 （二）专门决策预算的编制 （三）财务预算的编制 业务预算的编制 ?销售预算 ?生产预算 ?直接材料预算 ?直接人工预算制造 ?制造费用预算 ?单位产品成本预算和期末存货预算 ?销售费用和管理费用预算 第三节 作业预算 一、作业预算的概念 【例7】假定光明公司该产品每件消耗1个工时，单位工时工资率为20元。 直接人工预算 6 010 1 6 010 20 120 200 1 460 1 1 460 20 29 200 1 950 1 1 950 20 39 000 1 550 1 1 550 20 31 000 1 050 1 1 050 20 21 000 预计生产量（件） 单位产品工时定额 直接人工工时总数 单位工时工资率 预计直接人工成本总额 全年 四季度 三季度 二季度 一季度 项目 制造费用预算 变动制造费用，以生产预算为基础，应根据预计产量确定具体数额； 固定制造费用，由于和产量没有直接联系，需要逐项预测。 制造费用中大部分需要当期付现，但也有非付现项目，如折旧等。应包括现金支出预计表。 60 000 合计 固定费用分配率 =固定费用预算合计÷直接人工工时总额=60 000÷6 010 ≈9.98元/小时 （各季度=15000元） 9 000 24 000 18 000 6 000 3 000 维修费 折旧费 管理人员工资 管理人员办公费 保险费 固定制造费用 60 100 合计 变动费用分配率 =变动费用预算÷直接人工工时 =60 100÷6 010 =10元/小时 15 000 13 000 5 000 22 000 5 100 间接人工 间接材料 维护费 水电费 润滑材料 变动制造费用 费用分配率计算 金额(元) 摘要 【例8】公司变动制造费用按产品直接工时分配，折旧以外的固定制造费用均于当季支付现金 制造费用预算 制造费用预计现金支出表 96 100 23 600 28 500 24 500 19 500 以现金支付 24 000 6 000 6 000 6 000 6 000 减：折旧 120 100 29 600 34 500 30 500 25 500 合计 60 000 15 000 15 000 15 000 15 000 固定部分： 6 010 10 60 100 1 460 10 14 600 1 950 10 19 500 1 550 10 15 500 1 050 10 10 500 变动部分： 预计工时 费用分配率 小计 全年 四季度 三季度 二季度 一季度 项目 单位产品成本预算和期末存货预算 根据生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算计算编制 取决于企业采用的成本核算方法。 若采用全部成本法，则成本项目包括直接材料、