第九章会计的记录.pptVIP

第九章 会计记录 本章主要内容 1. 会计凭证 2. 会计账簿 3. 会计记录流程设计 教学目的和要求： 通过本章的学习，应对会计工作有一个整体上的认识，对具体的会计信息载体能较熟练的掌握（会计凭证和账簿）。 了解会计凭证的意义和种类 了解账簿的意义和种类，掌握各种账簿的设置和登记，以及错账更正的规则 了解和掌握合理建立会计记录流程的意义和原则，明确主要会计记录流程的基本内容，包括凭证、账簿的设置、记账程序、优缺点和适用范围。 教学重点与难点： ■原始凭证和记账凭证 ■账簿的种类、账簿的格式与登记、错账的更正规则 ■记账凭证式记录流程、科目汇总表式记录流程 三、记账凭证式记录流程 （一）记账凭证式记录流程的特征 记账凭证式记录流程是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种记录流程。它是会计核算中最基本的一种组织程序，也是其他组织程序的基础。 在这种流程下，现金日记账和银行存款日记账的主要作用不再是编制会计分录和登记总分类账的依据，而只是用来序时地登记各笔现金、银行存款的收支业务，定期与总分类账进行核对，成为会计控制的一种手段。 记账凭证式记录流程 （二）记账凭证式记录流程的优缺点及其适用范围 优点：程序简明、关系清晰、操作简便 缺点：由于不通过汇总记账凭证而直接登记总分类账，当业务量较大时，会增加登记总分类账的工作，且总分类账与日记账有重复。 因此，记账凭证式记录流程一般不在大中型企业中使用，只适用于经营规模较小，经济业务较简单的企业。 四、科目汇总表式记录流程 （一）科目汇总表式记录流程的特征 科目汇总式记录流程是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账的一种流程方式。 科目汇总表是根据记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证），按照相同的账户进行归类，定期汇总每一账户的借方发生额和贷方发生额，编制成科目汇总表，所以又称为记账凭证汇总表 科目汇总表核算组织程序的流程 思考题 1.什么是会计凭证？会计凭证包含哪些种类？ 2.什么是会计账簿？会计账簿包含哪些种类？ 3.如何登记账簿？ 4.如何进行错账更正？ 5.记账凭证式记账流程的特征、记账程序、优缺点和适用范围是什么？ 6.科目汇总表式记账流程的特征、记账程序、优缺点和适用范围是什么？ 340 000 借 90 000 购入B材料 银付01 2 5 250 000 借 期初余额 1 5 0 平 50 000 验收A材料 转07 5 5 50 000 借 50 000 购入A材料 银付02 5 5 0 平 340 000 验收B材料 转03 3 5 日 月 余额 借或贷 贷方 借方 摘要 凭证 号 200X 年 ￥50 000 合计 50 000 A材料 材料采购 支付材料采购费用 金额 明细科目 对方科目 摘要 付款凭证 贷方科目：银行存款 200X年5月5日 银付字02 号 材料采购总分类账 （三）总分类账与明细分类账的关系与平行登记 关系： 1.两者反映的经济内容是相同的，但详略程度不同; 2.总分类账控制、统驭明细分类账; 3.总分类账的借方（或）贷方本期发生额等于所属明细分类账借方（或贷方）本期发生额之和，总账期末余额等于所属明细分类账期末余额之和. 平行登记方法： 1.双方登记:记入总分类账的同时,登记有关明细分类账; 2.方向相同; 3.金额相等.(如下例) ￥50 000 合计 50 000 A材料 材料采购 支付材料采购费用 金额 明细科目 对方科目 摘要 付款凭证 贷方科目：银行存款 200X年5月5日 银付字02 号 50 000 借 50 000 购入A材料 银付02 5 5 0 借 期初余额 1 5 0 平 50 000 验收A材料 转07 5 5 日 月 余额 借或贷 贷方 借方 摘要 凭证 号 200X 年 材料采购－A材料明细分类账 材料采购总分类账 340 000 借 90 000 购入B材料 银付01 2 5 250 000 借 期初余额 1 5 0 平 50 000 验收A材料 转07 5 5 50 000 借 50 000 购入A材料 银付02 5 5 0 平 340 000 验收B材料 转03 3 5 日 月 余额 借或贷 贷方 借方 摘要 凭证 号 200X 年 同时登记 方向相