财经法规第三章讲课稿詹 最新.pptVIP

公益性捐赠 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度“利润总额”的12%部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 甲企业2012年已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万，拨缴的工会经费为6万，实际发生的职工福利费60万元，职工教育经费15万。 职工福利费的扣除限额=400*14%=56（万），实际发生60万，实际大于税法，调增应纳税额4万 工会经费扣除限额=400*2%=8万，实际发生6万，实际小于税法，不需要调整应纳税额 职工教育经费扣除限额=400*2.5%=10万，实际发生15万，实际大于税法，应调增应纳税额5万，超过扣除限额的5万，可以结转以后年度扣除。 2012年某居民企业实现产品销售收入1200万，视同销售收入400万，发生的成本费用总额为1600万，其中业务招待费支出20万元， 业务招待费扣除1=1600*0.5%=8万 业务招待费扣除2=20*60%=12万， 业务招待费扣除限额为8万，实际发生了20万，实际大于税法，应调增12万 （四）注销登记 （1）纳税人税务登记内容发生根本性变化，需终止履行纳税人义务时向原税务机关申报办理。具体包括： A、发生解散、破产、撤销以及其他情形， B、被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的 C、因住所、经营地点变动，涉及改变税务机关的。 D、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的 　　（2）注销登记的时间要求　　①需要工商部门——应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。　　②按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的——应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，办理注销税务登记。　　（3）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 （4）注销登记的其他要求： 　　纳税人办理注销税务登记时，应当提交注销税务登记申请、有关证明文件，同时向税务机关结清税款、滞纳金和罚款，缴销发票、发票领购簿和税务登记证件，经税务机关核准，办理注销税务登记手续。 正常情况下：税务管理程序：　　  1.依法成立：领取营业执照2.从领取营业执照之日起15日内设置账簿3.从依法成立之日起30日内办理设立税务登记——领取税务登记证（国税、地税）　在办理税务登记的同时办理一般纳税人的认定手续领取税务登记证后，办理纳税申报前，办理税种的认定手续4.从领取税务登记证之日起15日内将财务会计制度及处理办法报送税务机关备案5.办理发票领购手续——《发票领购簿》6.发生纳税义务或代扣代缴税款义务后，办理纳税申报——税务机关审核，开具缴款书或完税证——纳税人到银行以划账方式缴纳税款7.如果发生变更，从依法变更之日起30日内办理变更税务登记　若要终止:8.缴销发票，结清税款 9.办理注销税务登记10.办理注销工商登记 （五）、外出经营报验登记：是指纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动，应当在外出生产经营以前，持税务登记证到主管税务机关申请开具《外管证》， 《外管证》一地一证，有效期为一般30天，最长不得超过180天。期满10日内办理缴销手续。 外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并按规定结清税款，缴销未使用完的发票。 纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。 （六）、纳税人税种登记 A、纳税人在办理开业或变更税务登记的同时， 应当申请填报税种登记。 B、税务机关自受理之日起3日内进行税种登记。 （七）、扣缴义务人扣缴税款登记 扣缴义务人应自扣缴义务发生之日起30日内申报 办理扣缴税款登记。 （单选）1、从事生产经营的纳税人、扣缴义务人应自领取（ ）之日内向税务机关申报办理税务登记。 A、税务登记证 15 B、税务登记证 30 C、营业执照 15 D、营业执照 30 答案：D （判断）2、纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政机关办理变更登记之日起15日内向税务机关申报办理变理登记 答案：错误 （多选）3、纳税人需要办理注销税务登记的有（ ） A 纳税人破产 B纳税人变更法定代表人 C 纳税人被吊销营业执照 D 纳税人暂停经营活动 答案：AC （判断）4、纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前持有关证件向税务登记管理机关申报办理注销税务登记。（ ） 答案：正确 （08年单选）5、纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税和机关应当视为（ ）。 A