关于IPO中有关重大税收违法的理解适用中介机构对策.docx

关于IPO中有关重大税收违法的理解、适用及中介机构对策 一、发行条件相关内容 《首次公开发行股票并上市管理办法》第二十五条规定的发行条件之一是：发行人最近36个月内不得有违反工商、税收、土地、环保、海关以及其他法律、行政法规，受到行政处罚，且情节严重的情形。 《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》第二十六条规定的发行条件之一是：发行人及其控股股东、实际控制人最近三年内不存在损害投资者合法权益和社会公共利益的重大违法行为。 二、关于重大违法行为的认定原则 重大违法行为的认定应把握违法行为的“重大性”，综合考虑违法行为的事实、实质、情节、社会危害程度等因素。 下列违法行为应被认定为重大违法行为： 1、主管机关在行政处罚文书中已认定为重大违法行为的； 2、根据国家或地方相关主管部门制定的判断标准，属于重大违法行为的。 三、关于重大税收违法行为 1、重大税收违法行为与IPO的关系 重大税收违法行为应当属于损害社会公共利益的重大违法行为，如发行人或其控股股东、实际控制人最近三年内存在重大税收违法行为，应构成IPO的法律障碍。 2、定义 根据国家税务总局《关于进一步加强重大税收违法案件管理工作的意见》（国税发〔2007〕39号）的相关精神，重大税收违法行为应指涉案税款数额达到一定标准或者违法行为情节严重、有较大社会影响的各类税收违法行为。 四、关于重大税收违法行为的标准 （一）关于纳税