帕玛拉特舞弊审计案例分析.ppt

;帕玛拉特公司背景;;;;;;;;;;;帕玛拉特舞弊案的结局;帕玛拉特采取的舞弊手段;均富询证信函通常都是利用帕玛拉特内部邮件系统发送的，使帕玛拉特职员有机会篡改、伪造回函内容，误导注册会计师。均富的注册会计师仅仅通过一张传真件回函就予以确认，既未索取回函原件，也没有实施其他实质性测试程序，明显缺乏应有的职业审慎。;均富意大利职员曾协助帕玛拉特从事舞弊；在出任主审注册会计师之前，首先要考虑出任主审注册会计师的适当性。德勤全盘接受均富的审计结论，在利用其他注册会计师工作时没有认真履行其应有的督导责任和勤勉尽责义务。其他会计师在发询证函时都是利用帕玛拉特内部邮件系统发送的，而德勒都是不知情的。;帕玛拉特出现筹集和运用资金的效率低下，意大利市场监管机构Consob要求帕玛拉特出具额外担保，保证在年底之前减轻公司负债；Consob要求帕玛拉特提供关于Epicurum（开曼群岛注册的证券投资基金）的详细情况，财务总监法拉里斯对此一无所知。;帕玛拉特内部审计失控主要表现;;帕玛拉特设立了法定审计师委员会，但该委员会由内部董事控制，选聘外部审计师时,帕玛拉特公司既在形式上遵循了意大利强制轮换的法律规定，又偏离了法律的实质。在诸多的高管舞弊问题上，审计委员会没有警觉，或者知而不报，均属于严重的失职行为。法定审计师委员会缺乏独立性，也就只能是个摆设，无法真正独立的发挥审计委员会监督制衡的作用。;在欧洲，意大利法律规定一家公司在聘请外部审计人员方面连续聘用期不超过9年，并限制审计人员为客户提供其他服务。从1990—1998年，均富一直为帕玛拉特提供审计服务。1999年起，德勤担任帕玛拉特的外部审计师，而均富成为帕玛拉特全资子公司Bonlat 的审计师。调查显示，Bonlat是制造一系列财务欺诈的中心环节。帕玛拉特的前CFO通纳（Tonna）说，成立新公司并由均富任审计师，这是均富提出的主意。通纳也认为均富不会详细审查帕玛拉特执行官所做的虚假文件。关于外部审计师的强制轮换，帕玛拉特既在形式上遵循了意大利的法律，又偏离了法律的实质。;合并报表的审计责任不明确;企业内部控制制度;帕玛拉特事件给我们的启示;示意图;;谢谢欣赏！