第57讲_资产的计税基础.docVIP

中级会计实务（2019）考试辅导 第十五章+所得税 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 5页 中级会计师权威密训押题购买唯一联系QQ740611174，其他渠道均为倒卖不保证售后！? 第一节　计税基础与暂时性差异 ? 二、资产的计税基础 资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。资产的计税基础本质上就是税法口径的资产价值标准。 通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。 （一）固定资产 账面价值=原值-累计折旧（会计口径计算）-固定资产减值准备 计税基础=原值-累计折旧（税法口径计算） 【提示】一般而言，固定资产的初始计量在税法上是认可的，因此固定资产的初始计量标准一般不存在差异。二者的差异通常来自于以下两个方面： 1.折旧方法、折旧年限等不同产生的差异； 2.因计提资产减值准备产生的差异。 【随堂例题】某企业固定资产税法规定最低折旧年限为10年，而会计核算则按5年计提折旧，且均采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，因此会产生暂时性差异（资产账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异）。 【随堂例题】某企业固定资产会计折旧年限