营改增对财务公司影响.docxVIP

营改增对财务公司的影响 增值税总体情况介绍 增值税最早是由德国的西蒙士（C.F.Siemens）于1921年正式提出，1954年在法国正式成形。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。有增值才征税，没增值不征税。在实际当中，新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的，普遍采用税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额（即销项税额），然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。增值税由于它良好的税收中性特点迅速地在全世界范围内被许多国家广泛采用。但是，美国没有实行增值税制度。中国自1979年开始试行增值税，并进行多次重要改革。 财务公司涉及的增值税销项、进项税情况及影响 自2016年5月1日起，我国全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，金融业纳入试点范围。财务公司属于金融服务业，营业税税率为5%，营改增后，改为6%的增值税税率。增值税是价外征收而营业税是价内征收的，6%的增值税税率按营业税口径返算，相当于5.66%（（1-1/1.06）*100%=5.66%）的营业税税率，名义税率仅增加0.66个百分点。营改增之后，税收涵盖范围基本不变，但公司购进货物、服务、劳务、无形资产、不动产取得的增值税进项税均可抵扣，财务公司的实际税负很可能在5.00-5.66%之间。 （一）哪些收入缴纳增值税（销项税） 财务公司的贷款服务、直接收费金融服务、鉴证咨询服务（详细解释见附件1）按照6%税率计算增值税销项税（根据规定，与贷款业务直接相关的佣金及手续费支出所产生的进项税额均不可抵扣，故财务公司收取成员单位贷款利息时开具增值税普通发票即可，不必开具增值税专用发票）。另外，与收入或销项税有关的注意事项见附件2。 （二）哪些收入免交增值税（销项税） 这次金融业营改增原则上延续了原有的优惠政策。存款收入和金融同业往来利息收入依旧属于免征增值税的范围。同时，国债、地方政府债利息收入的免税规定也得以延续。金融企业自发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。 （三）哪些进项税可以抵扣 金融企业可以抵扣的进项税大类包括购进的部分服务以及符合规定的无形资产或者不动产等产生的进项税。具体包括：购进的纸张、墨盒、电脑等办公用品，出差的住宿费，房屋租金、水电、物业费，支付的咨询费，购买的软件等。注意对取得进项税发票进行检查，详见附件3. （四）哪些进项税不能抵扣 支付员工的福利费、工资奖金以及支付成员单位存款的利息费用等不计算进项税，支付的餐费、火车票、飞机票等产生的进项税不能抵扣，取得的增值税普通发票进项税不能抵扣，购进的办公用品用于员工福利或遭受非正常损失部分对应的进项税额不得从销项税额中抵扣（详见附件4）。 财务公司系2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，2016年5月至7月期间取得的增值税发票不需进行认证，登录北京市增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，可进行扫描认证。2016年8月起按照纳税信用级别分别适用发票认证的有关规定。 附件: 1.与财务公司有关的服务注释 2.与收入有关的注意事项 3. 取得进项税发票注意事项 4. 进项转出的情况 附件1.与财务公司有关的服务注释 1.贷款服务。 贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。 各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。 融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。 2.直接收费金融服务。 直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。 3.鉴证咨询服务。 鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。 （1）认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。 （2）鉴证服务，是指具有专业资