第60讲_递延所得税负债和递延所得税资产（2）.docVIP

中级会计实务（2019）考试辅导 第十五章+所得税 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 5页 中级会计师押题通过率90%以上，购买联系QQ740611174,其他渠道均为倒卖不保证售后！? 第二节 递延所得税负债和递延所得税资产 ? 一、递延所得税负债的确认和计量 （二）递延所得税负债的计量 递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。 “递延所得税负债”发生额=新增或转回应纳税暂时性差异额×所得税税率。 “递延所得税负债”的余额=应纳税暂时性差异的余额×所得税税率。 【提示】 （1）企业在确认递延所得税负债时所适用的所得税税率可以以现行所得税税率为基础计算确定。但如果以后年度所得税税率发生变化，则所产生的暂时性差异应以预计其转回期间适用的所得税税率为基础计量。 （2）递延所得税负债的确认不要求折现。 【随堂例题】甲公司于2017年12月31日购入一台管理用设备，取得成本为1 000万元，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零，根据税法规定此类设备按8年计提折旧，折旧方法和预计净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司不存在其他会计与税收处理的差异。 要求：计算2018年12月31日及2019年12月31日固定资产的账面价值、计税基