§8.5应交税费精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

精心整理专业资料，请放心下载 精心整理专业资料，请放心下载 默写部分 1、进项税额发生 借：材料采购（原材料） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2、进项税额转出的核算 借：在建工程等账户 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 精心整理专业资料，请放心下载 8.5.1 应交增值税 9、小规模纳税人 8.5.2 应交消费税 8.5.3 应交营业税 精心整理专业资料，请放心下载 5 9、小规模纳税人 税法中对小规模纳税人的规定标准为： 1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下。 2.除上述规定以外的纳税人，年应征增值税销售额在80万元以下。 精心整理专业资料，请放心下载 6 小规模纳税人的应征增值税销售额计算方法与一般纳税人相同。一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额含税收入的方法，销售货物或提供应税劳务后，应进行价税分离，其计算公式为： 不含税销售额＝ 应纳税额＝不含税销售额×征收率 精心整理专业资料，请放心下载 7 小规模纳税人的应征税额也不计入销售收入。在销售货物或提供应税劳务时， 借：银行存款等科目 贷：主营业务收入等科目 应交税费——应交增值税 （与一般纳税人的不同） 精心整理专业资料，请放心下载 8 某企业为小规模纳税人，某月根据发生的购销业务，编制会计分录如下: （1）购进原材料一批，价款10 000元，增值税1 700元，共计11 7 00元，款项用银行存款支付。 借：原材料 11 700 贷：银行存款 11 700 例8-17 精心整理专业资料，请放心下载 （2）销售产品一批，全部价款为30 900元，款项收到，存入银行。 不含税销售额= 应征税额=30 000 X 3%=900(元) 借：银行存款 30 900 贷：主营业务收入 30 000 应交税费——应交增值税 900 精心整理专业资料，请放心下载 10 8.5.2 应交消费税 1、纳税义务人 2、销售产品应交消费税 3、视同销售应交消费税 4、委托加工应交消费税 5、缴纳消费税 精心整理专业资料，请放心下载 11 1、纳税义务人 在我国境内生产、委托加工和进口应征消费税的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 精心整理专业资料，请放心下载 12 2、销售产品应交消费税 消费税与增值税不同，一般来说，属于价内税，即产品销售收入中包含消费税，也就是说，消费税应由产品销售收入来补偿。消费税实行从价定率、从量定额或者复合计税的方法计算应纳税额，计算公式如下： 精心整理专业资料，请放心下载 13 2、销售产品应交消费税 实行从价定率方法计算的应纳税额＝销售额×税率 实行从量定额方法计算的应纳税额＝销售数量×单位税额 实行复合计税方法计算的应纳税额=销售额×税率＋销售数量×单位税额 上列公式中的销售额，与计征增值税的销售额口径相同。 精心整理专业资料，请放心下载 14 由于企业销售应税消费品的销售收入中含有应交消费税，在核算消费税时，应设置“营业税金及附加——消费税”科目。该科目属于费用类科目。 企业结转应交消费税时， 借：营业税金及附加——应交消费税 贷：应交税费——应交消费税； 实际缴纳消费税时， 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 精心整理专业资料，请放心下载 15 某企业某月根据发生的有关消费税业务，编制会计分录如下: （1）销售应税消费品一批，不含增值税的价款为50 000元，增值税销项税额为8 500元，共计58 500元，款项收到，存入银行。 借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500 （2）销售该产品的消费税税率为10%，结转应交消费税5 000元。 借：营业税金及附加 5 000 贷：应交税费——应交消费税 5