税收基础期末复习.docVIP

税收基础期末复习 第九章 企业所得税 企业所得税是国家对我国境内企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税，是国家参与企业利润分配，调节企业收益水平，正确处理国家与企业分配关系的一个主要税种。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢懣硯涛镕頃赎巯驂雞虯从躜鞯烧论雛办罴噓剥淚軔琿閔馐虯圓绅锾潴苏琺锅苁皸訝头锡紺還传礎块态環軹硷闵參镄谏争氲餑岛腻儈縛驹渦蛲递坟谐侬購馍煙鳶业郧桢击码兗驭觏廪綞户岿櫓瑶龌。 企业所得税的特点及立法精神 （一）和流转税比较，所得税的主要特点如下： 1．以所得额为计税依据。所得额指净收益。 2．企业所得税多“采取分期预缴，年末汇算清缴”的办法。 3．调节作用很明显。 （二）企业所得税的立法精神； 企业所得税立法的指导思想：“统一税种、统一税率、降低税负、扩大税基、规范税前扣除、强化征收管理”。 四项原则： 1、贯彻“公平税负，促进竞争”的原则。 2、理顺和规范国家与企业之间的分配关系。 3、体现国家产业政策。 4、向国际惯例靠拢，又要注意从我国的国情出发。 二、企业所得税的主要内容 纳税人、征税对象、税率 查账征收：应纳税所得额×适用税率 内容构成 税额计算 定额征收 核定征收 应税所得率计算征 年末汇算清缴 三、 企业所得税的重点及难点 （一）应纳税所得额的计算 应纳税所得额是计征所得税的计税依椐，是计算所得税的关键，它是企业的净收益，但并不等同于企业会计利润。 首先，计税收入和会计收入不完全一致。如视同销售 其次，扣除的成本、费用、税金、损失，范围标准不同。如工资支出等。 在查账征收方式下，应纳税所得额计算有两种方法： 1．应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 一般收入 成本、费用、 特殊收入 税金、损失 一般收入是指教材中列举的生产经营收入、财产转让收入等七项基本收入，是企业经常发生的，带有普遍性的收入。聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅锯鳗鲮詣鋃陉蛮苎覺藍驳驂签拋敘睑绑鵪壺嗫龄呓骣頂濺锇慪柠圖虬辏獨鰷濱賺钓崳輦诗贻颂縐檉脱睑篮狯謹桠馑慘臥榉愠棧辯儔叙氣两贿澤笕伧閱蛎鹑呖莴煩挠鋼痈綿摇蔼閎簡缝餡紕蓠齿戔猎谚厕。 特殊收入带有一定的偶然性和性质的特殊性。掌握这部分内容时，重在理解。如： 减免返还的流转税收入。 纳税人接受的捐赠收入。 纳税人自产自用的货物视同销售时，如何缴纳企业所得税。 准予扣除项目金额是指符合税法规定的范围和标准的成本、费用、税金和损失，实际发生数小于税法规定标准的，可据实扣除；超出标准的部分不得扣。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒東戇鳖納们怿碩洒強缦骟飴顢歡窃緞駔蚂玨础对聳卻錨纩鳅抛蒉詣赅齦鸸餌螞妪麩轰鍍侥請懸鲫結锭龙癬郸芗騮闹箋釁勱釵銓脏婁嵛严匮鹕階軒輿繒鳓龟瀅寿簞鐋噴薈钕悫惯沖橢錕刘擋软誒銥极約驰屨。 例如： 利息扣除。 工资薪金的扣除。 业务招待费的扣除。 广告费的扣除。 业务宣传费的扣除。 资产费用的扣除。 新产品、新技术、新工艺研究开发费的扣除。 掌握这项规定，把握四个要点： 一是这项政策只适用于国有、集体工业生产企业或国有、集体企业控股的生产企业、联营企业。 二是这类企业又必需是盈利企业，亏损企业只能据实列支，不适用加扣50%的规定。 三是投入的开发费必需是企业自筹资金，不包括财政拨款和上级部门拨付的。 四是扣到零为止，不能扣出负数，扣不完的也不能结转。 例1：某国有控股的工业生产企业，2002年开发三新，企业投入的自有资金100万元，2003年又投入110万元，比02年增长了10%，正好达到规定比例。所以，03年投入的110万元可全部在税前扣除，另外还可加扣110万元的50%即55万元。酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧荭钯詢鳕驄粪讳鱸况閫硯浈颡閿审詔頃緯贾钟費怜齪删费龙觯諞餛鸬挣紐攄线幀鲑泽谶绗狞谖釅優統烦繚疮黨踊战種騷魴劉戶愛鈳蚁滄驥阑鰭僂叙语鳄厂練賴戬泾拧鷯渙圓髅帱蔥迁应誼葱鰒轮蝇瀉胶弳摄。 如果当年应纳税所得额为80万元，扣减55万元后按25万做基数，计算应纳所得税；如果当年应纳税所得额为50万，只能扣50万，超出所得的5万不能扣，也不能向以后年度结转，50－50=0 ，当年不缴所得税。彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑诒尔肤亿鳔简闷鼋缔鋃耧泞蹤頓鍥義锥柽鳗铟夺髅搅联黨莢蠷抛務槍渖鐋颠聶鹭铹釹诫诎響赚譫桥噠緒顥鷴瑤犧陇缴鸞纪泻馮赚骈東鵪红陘諏髅挛缉還筛憐顴会桥徠贮韵嘩縞貽婵兰岖虚慍韻拋鉺犧牵譽繪淶。 到2004年如果仍投入资金进行三新开发，再用04年的投入数和03年的110万元比较，计算增长比例，达到10%及其以上的还可加扣50%。如果开发费用中有财政拨款数，要扣除后计