一.个人税务筹划税务筹划的概念税务筹划与纳税责任个人税务筹划的基本方法恩碧教学第五专题、税务与遗产筹划精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

* 案例: 张某是某房产公司高管，由于工作业绩突出、同时因为工作需要，公司于今年1月份奖励给他一辆汽车，价值20万元，在车辆注册登记部门登记为张某个人所有。 张某应缴个人所得税(暂不考虑当月工资等其他应税所得)： 200000×45%-13505=76495元。 请予税务筹划　 恩碧教学 精心整理专业资料，请放心下载 * 经济学家周教授应某公司邀请到成都讲课，对方答应讲课费7万元(包干)。 周教授本次劳务报酬所得的应纳税所得额为：70000×(1-20%)=56000元。　　　 应纳税额 = 70000×(1-20%) ×40%-7000=15400元 请予税务筹划（现金+非现金形式） 　　 恩碧教学 精心整理专业资料，请放心下载 * 工程师孙先生本月完成了一项设计任务，按奖励办法，应取得工资、奖金31600元，按照工资薪金缴税目前的扣税标准 应缴税额：(31600-3500)×25%-1005=6020元 孙先生实际取得收入25580元。　　 孙先生为了完成该项设计任务，不仅自己查阅了大量的文献资料，还请了单位朋友帮忙，向朋友咨询，和朋友讨论，朋友还绘制了部分图纸……按照朋友的工作量，怎么也得给个10000元。孙先生到手的就只有15580元。 请予税务筹划 恩碧教学 精心整理专业资料，请放心下载 * 税务筹划： 孙先生工资21600元，朋友劳务报酬另付10000元。 孙先生应缴税额： (21600-3500)×25%-1005=3520（元） 孙先生实际取得收入：12600-3520=18080（元）　 孙先生朋友应缴税额： 10000*(1-20%)×20=1600（元） 应缴税额合计：3520+1600=5120（元） 恩碧教学 精心整理专业资料，请放心下载 四、 利用避税地降低税负 ㈠避税地 作用：减轻税收负担，规避外汇管制，便利筹措资金，保守金融秘密等。 ⑴虚构避税地营业：通过总公司或母公司将销售和提供给其他国家或地区的商品、技术和各项劳务服务，虚构为设立在避税地受控公司的转手交易，从而将所得的一部分或全部滞留在避税地，或者通过贷款和投资方式再重新回流，以躲避原应承担的高税收国家的税收负担。 恩碧教学 精心整理专业资料，请放心下载 虚构避税地营业： 一是原材料、产成品转让定价； 二是提高技术服务费，管理咨询费； 三是外资企业贷款高利率； 四是提高机器设备、专利技术价格； 五是资产评估增值，提高折旧。 恩碧教学 精心整理专业资料，请放心下载 ⑵虚设避税地信托财产：纳税人通过在避税地设立一个受控信托公司，然后把高税国财产转移到避税地。 由于信托或遗产被作为一个单独的纳税实体对待，建立信托可以使委托人合法地与其财产所有权分离，委托人对信托财产及所得不再负有纳税义务，借以躲避有关税收。 目前在许多国家中，除了所得税以外，如遗产税、继承税、赠与税、资本转移等对个人征收的一般财产税，也是跨国自然人不可忽视的税负。赠与税和遗产税的税率一般都在50%以上，有的高达70%，甚至90%。 恩碧教学 精心整理专业资料，请放心下载 一种比较流行而有争议的利用信托转移家庭收入的方法，称为赠与回租，即纳税人将其拥有、在经营活动中使用的资产作为赠与礼物，转变为纳税人子女或其他低税率档次家庭成员为受益人的信托财产；然后由独立的受托人按公平的租赁价值将资产再回租给纳税人使用。纳税人付的租金一方面作为正常和必要的营业费用加以扣除，另一方面则成为纳税人子女即信托受益人的所得。 恩碧教学 精心整理专业资料，请放心下载 最常选用的是灵活信托。在避税地的受托人可以享受自由、灵活的管理权。例如只要受托人不分配信托所得，高税国的受益人就可以不负担对这些所得的纳税义务，而由信托实体按低税率纳税。 受托人再将积累下来的所得归并到信托财产里，转变为信托资本，在今后年度里以信托本金名义分配给受益人，受益人就可不必为此缴纳所得税。由于信托不存在销售、交换等活动，所以此项分配款项也不会作为资本利得处理，毋需缴纳资本利得税。 恩碧教学 精心整理专业资料，请放心下载 高税国中的跨国纳税人，通过建立避税地信托，在法律上实现了与信托财产的所有权分离，使这部分客