销售与收款循环穿行测试——与销售有关的业务活动的控制.doc

PAGE PAGE 34 销售与收款循环： 了解内部控制 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： XSL-SXSL 所审计会计期间财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 了解本循环内部控制的工作包括： 1.了解被审计单位销售与收款循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。 2.针对销售与收款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。 3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4.记录在了解和评价销售与收款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取用的应对措施。 了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿： 1. (XSL-SXSL-1) ：了解内部控制汇总表 2. (XSL-SXSL-2) ：了解评价内部控制设计——控制流程 3. (XSL-SXSL-3) ：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4. (XSL-SXSL-4) ：确定控制是否得到执行(穿行测试) 编制说明： 1.在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2.如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试利用前期审计获取的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自前期审计后是否发生重大变化。 3.审计工作底稿用以记录下列内容： (1)(XSL-SXSL-1：) 汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论； (2)(XSL-SXSL-2：) 记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程； (3)(XSL-SXSL-3：) 记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动； (4)(XSL-SXSL-4：) 记录穿行测试的过程和结论。 销售与收款循环： 了解内部控制汇总表 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： XSL-SXSL-1 所审计会计期间财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 1.受本循环影响的相关交易和账户余额 应收账款、营业收入、应交税费 (注：此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。例如，受本循环影响的账户余额可能还有预收款项、应收票据等。2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的贷币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。）矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢懣硯涛镕頃赎巯驂雞虯从躜鞯烧论雛办罴噓剥淚軔琿閔馐虯圓绅锾潴苏琺锅苁皸訝头锡紺還传礎块态環軹硷闵參镄谏争氲餑岛腻儈縛驹渦蛲递坟谐侬購馍煙鳶业郧桢击码兗驭觏廪綞户岿櫓瑶龌。 2.主要业务活动 主要业务活动 是否在本循环中进行了解？ 销售 是 确认、记录应收账款记录应收账款 是 记录税金 是 收款 是 维护顾客档案 是 (注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果注册会计师在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。)聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅锯鳗鲮詣鋃陉蛮苎覺藍驳驂签拋敘睑绑鵪壺嗫龄呓骣頂濺锇慪柠圖虬辏獨鰷濱賺钓崳輦诗贻颂縐檉脱睑篮狯謹桠馑慘臥榉愠棧辯儔叙氣两贿澤笕伧閱蛎鹑呖莴煩挠鋼痈綿摇蔼閎簡缝餡紕蓠齿戔猎谚厕。 3.了解交易流程 根据对交易流程的了解，记录如对下列问题的评价结果： (1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单