第九章财务预算精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

第九章;本章学习目的;第一节 全面预算体系;专门决策预算;二、预算的作用;;第二节 财务预算的编制方法;一、固定预算与弹性预算编制方法;（二）弹性预算编制方法;1.弹性预算的特点;;弹性预算的表达方式，主要有列表法和公式法两种: ①列表法。列表法又叫多水平法，是指通过列表的方式，将与各种业务量对应的预算数列示出来的一种弹性预算编制方法。 ②公式法。公式法是假设成本和业务量之间存在线性关系，成本总额、固定成本总额、业务量和单位变动成本之间的变动关系可以表示为：。其中y是成本总额，a表示不随业务量变动而变动的那部分固定成本，b是单位变动成本，x是业务量，某项目成本总额y是该项目固定成本总额和变动成本总额之和。这种方法要求按上述成本与业务量之间的线性假定，将企业各项目成本总额分解为变动成本和固定成本两部分。;二、增量预算???零基预算编制方法;（二）零基预算的编制方法;;零基预算的优点表现在： ①不受现有费用项目的限制； ②不受现行预算的束缚； ③能够调动各方面节约费用的积极性； ④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。;三、定期预算与滚动预算编制方法;（二）滚动预算编制方法;第三节 财务预算的编制;二、财务预算编制示例;销售预算编制 ;（二）生产预算;生产预算的编制;（三）材料采购预算;材料预算编制;材料预算编制（续）;（四）直接人工预算;1.预计产品生产直接人工工时总数 某种产品直接人工总工时﹦单位产品定额工时× 该产品预计生产量 2.预计直接人工总成本 某种产品直接人工总成本﹦单位工时工资量× 该种产品直接人工工时总量;直接人工预算编制;（五）制造费用预算;制造费用预算;（六）产品成本预算;产品成本预算;（七）销售及管理费用;销售费用预算;管理费用预算;（八）其他现金收支预算;（九）现金预算;1.现金收入 现金收入部分包括期初现金余额和预算期现金收入，销货取得的现金收入是其主要来源。 2.现金支出 此部分包括预算期的各项现金支出。直接材料、直接人工、制造费???、销售及管理费用的数据分别来自前述有关于预算。 3.现金余缺 现金余缺部分列示现金收入合计与现金支出合计的差额。 4.现金的筹措与运用 财务管理部门根据现金余缺与期末现金余额的比较，来确定预算期现金投放或筹措。;现金预算;（十）预计利润表和资产负债表;预计利润表;预计资产负债表;本章小结