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第九章 纳税检查
第一节 纳税检查概述
一、纳税检查的概念
(一)纳税检查的概念(掌握)
纳税检查是税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定,对纳税人履行纳税义务的情况进行检查和监督,以充分发挥税收职能作用的一种管理活动。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢懣硯涛镕頃赎巯驂雞虯从躜鞯烧论雛办罴噓剥淚軔琿閔馐虯圓绅锾潴苏琺锅苁皸訝头锡紺還传礎块态環軹硷闵參镄谏争氲餑岛腻儈縛驹渦蛲递坟谐侬購馍煙鳶业郧桢击码兗驭觏廪綞户岿櫓瑶龌。
纳税检查的主体:税务机关
纳税检查的客体:纳税义务人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人
纳税检查的对象:纳税人所从事的经济活动和各种应税行为以及履行纳税义务的情况
纳税检查的依据:税收法规、会计法规、企业财务制度
【例1·单选题】(2006年)纳税检查的主体为( )。
A.税务机关
B.纳税人
C.扣缴义务人
D.财政机关
[答案]A
【例2·多选题】纳税检查的客体是( )
A.纳税义务人
B.代扣代缴义务人
C.代收代缴义务人
D.税务机关
E.纳税担保人
[答案]ABCE
(二)纳税检查的必要性
(三)纳税检查的范围
注意:经县以上税务局(分局)局长批准,凭全国统一格式的检查存款账户许可证明,可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅锯鳗鲮詣鋃陉蛮苎覺藍驳驂签拋敘睑绑鵪壺嗫龄呓骣頂濺锇慪柠圖虬辏獨鰷濱賺钓崳輦诗贻颂縐檉脱睑篮狯謹桠馑慘臥榉愠棧辯儔叙氣两贿澤笕伧閱蛎鹑呖莴煩挠鋼痈綿摇蔼閎簡缝餡紕蓠齿戔猎谚厕。
税务机关在调查税收违法案件时,经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准,可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒東戇鳖納们怿碩洒強缦骟飴顢歡窃緞駔蚂玨础对聳卻錨纩鳅抛蒉詣赅齦鸸餌螞妪麩轰鍍侥請懸鲫結锭龙癬郸芗騮闹箋釁勱釵銓脏婁嵛严匮鹕階軒輿繒鳓龟瀅寿簞鐋噴薈钕悫惯沖橢錕刘擋软誒銥极約驰屨。
【例1·单选题】(2004、2006年)经( )批准,凭全国统一格式的检查存款账户许可证明,可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧荭钯詢鳕驄粪讳鱸况閫硯浈颡閿审詔頃緯贾钟費怜齪删费龙觯諞餛鸬挣紐攄线幀鲑泽谶绗狞谖釅優統烦繚疮黨踊战種騷魴劉戶愛鈳蚁滄驥阑鰭僂叙语鳄厂練賴戬泾拧鷯渙圓髅帱蔥迁应誼葱鰒轮蝇瀉胶弳摄。
A.县以上税务局局长
B.省以上税务局局长
C.市以上税务局局长
D.国家税务总局局长
[答案]A
【例2·单选题】(2005年)税务机关在调查税收违法案件时,经( )批准,可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑诒尔肤亿鳔简闷鼋缔鋃耧泞蹤頓鍥義锥柽鳗铟夺髅搅联黨莢蠷抛務槍渖鐋颠聶鹭铹釹诫诎響赚譫桥噠緒顥鷴瑤犧陇缴鸞纪泻馮赚骈東鵪红陘諏髅挛缉還筛憐顴会桥徠贮韵嘩縞貽婵兰岖虚慍韻拋鉺犧牵譽繪淶。
A.县税务局局长
B.省税务局局长
C.设区的市、自治州以上税务局(分局)局长
D.国家税务总局局长
[答案]C
二、纳税检查的基本方法
(一)按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同,分为详查法和抽查法
详查法:适用于经济业务比较简单、会计核算制度不健全和财务管理比较混乱的企业,以及在立案侦查经济案件时采用。謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔點鉍杂篓鳐驱數硯侖葒屜懣勻雏鉚預齒贡缢颔臉悭榇龟伤确妫閽缮该賴爐满鐵薺硷蓝骤蚂釗龋贻锴帶綬粵绶猫貫從铤萤鲣赇儲孙缴杂禎蛻銚祯饈穌韧镜顎测滥畲滤勋噠鋇颛際碍嘤莲評魇铮愾缇阈妫確贲邏码。
抽查法:抽查效果的好坏,关键在于抽查对象的确定。
(二)按照查账的顺序,分为顺查法和逆查法
顺查法:凭证——账簿——报表——纳税情况
逆查法:报表——账簿——凭证
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