第九讲 流动负债精心整理专业资料，请放心下载20195301中级财务会计学.pptVIP

中级财务会计学 收回加工材料时： 应支付的增值税=70 000×17%+5 000×7% = 12 250元 组成消费税的计税价格=（200000+70000）÷（1-10%） = 300 000元 应支付的消费税=300 000×10% = 30 000元 借：委托加工物资 74 650 应交税费—应交增值税（进项税额）12 250 —应交消费税 30 000 贷：银行存款 116 900 借：原材料 274 650 贷：委托加工物资 274 650 应交税费 精心整理专业资料，请放心下载 销售产品时： 应支付的增值税=400 000×17% = 68 000元 应支付的消费税=400 000×10% = 40 000元 借：银行存款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 68 000 借：营业税金及附加 40 000 贷：应交税费—应交消费税 40 000 借：主营业务成本 300 000 贷：库存商品 300 000 应交税费 精心整理专业资料，请放心下载 应交营业税 生产性、销售性企业在提供非工业性劳务、转让无形资产和销售不动产时需要缴纳的营业税，应通过“其他业务成本”、“营业外支出”和“固定资产清理”等科目核算 服务性企业计算应交纳的营业税、房地产开发企业经营房屋不动产交纳的营业税，应通过“营业税金及附加”科目核算。 应交税费 精心整理专业资料，请放心下载 应交资源税 企业销售应税矿产品应交的资源税，应通过“营业税金及附加”科目核算 企业自产自用的应税产品应交的资源税，应通过“生产成本、制造费用”科目核算 收购未税矿产品代扣代缴的资源税，应计入收购矿产品的成本 外购液体盐加工固体盐的相关资源税：购入液体盐缴纳的资源税可以抵扣，记入“应交税费—应交资源税”的借方；企业加工成固体盐后，在销售时，应交资源税记入“营业税金及附加”科目 应交税费 精心整理专业资料，请放心下载 应交土地增值税 企业转让土地使用权应交的土地增值税，如果土地使用权是连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，应计入“固定资产清理”科目。如果土地使用权是单独在“无形资产”科目核算的，转让时则应按照无形资产的出售来核算。 应交税费 精心整理专业资料，请放心下载 其他应交税费 房产税、土地使用税、车船使用税、印花税均记入管理费用；但印花税不通过“应交税费”科目核算 城建税按应交增值税、应交营业税、应交消费税的一定比例（如7%）交纳；企业按规定计算应交的城建税，记入“营业税金及附加” 科目核算 应交税费 精心整理专业资料，请放心下载 企业缴纳耕地占用税，记入“在建工程”科目，但不通过“应交税费”科目核算 教育费附加，按照应交流转税的3%交纳，记入“营业税金及附加”科目 销售矿产品和对矿产品自行加工应交的矿产资源补偿费，记入“管理费用”科目；收购未税矿产资源的企业，收购时，按实际支付的收购款项和代扣代缴的矿产资源补偿费，记入采购成本 应交税费 精心整理专业资料，请放心下载 短期借款 （一）短期借款的核算范围 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。一般是企业为维持正常的生产经营所需的资金而借入的或者为抵偿某项债务而借入的款项。 其他流动负债 精心整理专业资料，请放心下载 （二）短期借款的账务处理 取得短期借款的处理：借记“银行存款”账户，贷记“短期借款”账户 短期借款利息的处理 ：一是按月预提、到期支付的，借记“财务费用”账户，贷记“应付利息”账户；二是不需预提、直接支付的，借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”账户 短期借款到期归还的处理：借记“短期借款”、“应付利息”账户，贷记“银行存款”账户 其他流动负债 精心整理专业资料，请放心下载