第二章 应纳税所得额精心整理专业资料，请放心下载.ppt

（五）下列固定资产不得计算折旧扣除 房屋建筑物以外未使用的固定资产； 经营租入、融资租出的固定资产； 已提足折旧仍然在用的固定资产； 与经营活动无关的固定资产； 单独估价作为固定资产入账的土地； 精心整理专业资料，请放心下载 （六）固定资产的税收处理与会计处理的不同 1.会计：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定其使用寿命、预计净残值，应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。 精心整理专业资料，请放心下载 2.税法： 对固定资产的折旧年限有统一明确规定，企业不能自行选择。 税法规定固定资产只能采取简单分类法（分为房屋、建筑物、一般机器设备和运输工具、电子设备等） 固定资产的折旧方法一般采用直线法，折旧方法一经确定，不得随意变更。 净残值：与会计的规定保持一致（可以不计净残值） 精心整理专业资料，请放心下载 四、油气资产 精心整理专业资料，请放心下载 从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法，由国务院财政、税务主管部门另行规定 。 精心整理专业资料，请放心下载 沿用外商投资企业和外国企业的现行相关规定－－油气资产 发生的矿区权益和勘探费用可在开始商业性生产后，在不少于2年的期限内分期计提折耗； 开发阶段的费用支出和在采油井上建筑和安装的不可移作他用的建筑物、设备等固定资产，可以计提折旧； 精心整理专业资料，请放心下载 折耗方法：直线法，折耗年限不少于6年； 油气田或油气井、矿区为单位，按可采储量和产量法综合计提折耗； 有关残值：可以不留残值； 精心整理专业资料，请放心下载 （五）生产性生物资产 精心整理专业资料，请放心下载 1.生物资产的种类 消耗性生物资产 公益性生物资产 （一般可按照会计准则的规定执行） 生产性生物资产（税法单独作出规定） 精心整理专业资料，请放心下载 2.生产性生物资产的认定 企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。 精心整理专业资料，请放心下载 3.生物性生物资产的计税基础 外购生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础； 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 精心整理专业资料，请放心下载 4.生产性生物资产的折旧方法 按照直线法计算的折旧，准予扣除。 企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧； 企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。 预计净残值一经确定，不得变更。 精心整理专业资料，请放心下载 5.生产性生物资产的折旧年限 外购、捐赠、投资、非货币交换、债务重组取得的生产性生物资产，最低折旧年限如下： 林木类生产性生物资产，为10年； 畜类生产性生物资产，为3年； 精心整理专业资料，请放心下载 （六）无形资产 精心整理专业资料，请放心下载 1.无形资产的确认 企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。 包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 精心整理专业资料，请放心下载 3.配比原则：纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除，即纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。 4.确定性原则：纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。 5.相关性原则：纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。（企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，不得扣除或者计算对应的折旧摊销扣除；个人消费和公司经营活动区分） 精心整理专业资料，请放心下载 三、扣除项目 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，可以扣除。 －－企业所得税法第8条 精心整理专业资料，请放心下载 企业实际发生的与经营活动有关的合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。 1.成本：销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费等； 2.费用：申报纳税期间的销售费用、管理费用和财务费用等期间费用； 3.税金：企业实际发生的各项税金及附加（企业所得税和允许抵扣的VAT除外）； 精心整理专业资料，请放心下载 4.损失：企业在经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、 毁损、 报废损失、 转让财产损失、 呆帐损失、