第二章 增值税法本章内容：11节　第一节 增值税基本原理　第二节 征税范围及纳税义务人　第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定第四节 税率与征收率　第五节 一.pptVIP

第二章 增值税法;第 二 章　增值税法 ;第一节　增值税基本原理 ;;第二节　征税范围及纳税义务人 ;; （二）具体规定;　 2.特殊行为——视同销售货物行为（掌握）*** ; （3）总分机构之间将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外。　 移送货物一方的销项税额等于接受货物一方的进项税额。 　（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。　（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。　（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。　（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。　（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。 ;比较上述（4）～（8）项，总结规律;　　【例题·单选题】下列各项中，属于视同销售行为应当计算销项税额的是（　）。　　A.将自产的货物用于应税项目 　 　　　B.将购买的货物投入生产　　C.将购买的货物无偿赠送他人 　　　　D.将购买的货物用于集体福利 【答案】C 【例题·多选题】下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的有（　）。　　A.将外购的月饼作为福利发给职工 　　B.将自产钢材用于修建厂房　　C.销售代销的货物 　　D.将自产轿车分配给股东 【答案】BCD; （三）增值税征税范围的其它特殊规定 ;; 2.财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目 (20项) P37 3.增值税起征点的规定——限于个人 ①销售货物的，为月销售额2000~5000 元； ②销售应税劳务的，为月销售额1500~3000元； ③按次纳税的，为每次（日）销售额150~200元。 【提示】上述销售额，为不含增值税的销售额。 ;; 【例题1·单选题】下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（　）。　　A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权　　B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批　　C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税　　D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人 【答案】D; 【例题2·多选题】 下列关于软件产品的税务处理中，正确的有（　）。　　A.纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税　　B.纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税　　C.软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税　　D.纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税 【答案】BCD; 征税范围总结 ; 二、纳税人与扣缴义务人;第三节　一般纳税人和小规模纳税人的认定; 【例题·单选题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ ）。　 A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人　 B.年不含税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人　 C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人　 D.年不含税销售额为50万元以下的成品油加油站 【答案】C; 二、新办商贸企业增值税一般纳税人的认定;第四节　税率与征收率; 注意：2009年将部分金属矿、非金属矿采选品的增值税税率由13%恢复为17%。 ;1.纳税人销售自己使用过的物品 ;2.纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。 3.一般纳税人销售自产的列举货物，可选择按照简易办法依照6%征收率。P50 4.一般纳税人销售列举货物，暂按简易办法依照4%征收率。 ; 【例题·单选题】某企业（一般纳税人）2009年8月16日销售一台旧机器设备，取得销售收入60000元，该设备为2004年5月购入，则该项销售行为应纳增值税为（　）　　A.0元 B.1153.85元　　C.1200元 D.2307.69元 【答案】B. 应纳增值税=60000÷（1+4%）×4%÷2＝1153.85元。 ; 【例题·多选题】（2009年）增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有（　）　　A.用购买的石料生产的石灰 　 B.用动物毒素制成的生物制品　　C.以水泥为原料生产的水泥混凝土 　 D.县级以下小型水力发电站生产的电力 　　【答案】