第九章 资源税类第一节 资 源 税第二节城镇土地使用税第三节耕地占用税第四节 土地增值税精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

第九章 资源税类; 第九章 资源税类; 第一节 资源税; 第一节 资源税; 第一节 资源税; 第一节 资源税;;; 第二节 城镇土地使用税; 第二节 城镇土地使用税; 第二节 城镇土地使用税; 第二节 城镇土地使用税; 第三节 耕地占用税; 第三节 耕地占用税; 第三节 耕地占用税;; 第四节 土地增值税;问题：;;探讨（续征）;第四节 土地增值税;征税范围包括三层含义： ;5、以房地产投资入股 ：暂免税;下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（ ）; 二、纳税义务人 有偿转让国有土地使用权、地上建筑物和其他 附着物产权,并且取得收入的单位和个人。;三、税收优惠;相关链接：;四、应纳税额的计算;增值率（增值额/扣除项目金额）;房地产开发企业应纳土地增值税的计算;2.房地产开发成本;【例1】 某房地产开发企业开发商品房项目时支付的地价款为280 万元，开发成本为520万元，开发费用210万元，其中利息 支出70万元，发生的利息支出能提供金融机构证明，则 开发费用扣除数额为不得超过110万元。 即70+（280+520）×5% ;房地产开发费用=（取得土地使用权所支付金额+房地产开发 成本）×10%以内 【例2】仍以上例，若纳税人不能按转让房地产项目计算 分摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的，房地产 开发费用扣除限额：80万元，即（280+520）×10%， 超限额部分不得扣除。 ;【案例】;4.与转让房地产有关的税金;5.其它扣除项目;（三）确定增值额;【例3】某房地产开发公司出售一幢写字楼，取得销售收入 8 000万元。开发该写字楼有关支出如下：取得土地使用权所支 付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为800万元；房地 产开发成本为2 200万元；实际利息支出430万元，该公司因同时 建造别的商品房，不能按该写字楼计算分摊银行贷款利息支出， 其余房地产开发费用450万元。;扣除金额＝800+2200+（2200+800）×10%+ 8000×5%(1+7%+3%) + （2200+800）×20% =800+2200+300+440+600=4340(万元） 增值额=8000-4340=3660 增值率=3660÷4340=84% 适用税率为40% 应缴纳土地增值税=3660×40%-4340×5% =1704-217=1487（万元）;非房地产开发企业应纳税的计算：;（三）确定增值额;【例4】某生产企业2008年7月转让一幢1999年建造的 公寓楼，当时造价为1500万元。经房地产评估机构评定， 该公寓楼重置成本为5000万元，该楼房七成新。转让前 为取得土地使用权补交的土地出让金和按规定交纳的有 关费用为1500万元（能提供支付凭据）；另支付房地产 评估费用4.50万元。转让时取得转让收入6200万元，并 已按规定缴纳了转让环节的有关税金（城建税税率7％， 教育费附加征收率3％，印花税税0.5‰）。;收入=6200万元 扣除项目金额＝1500+4.5+6200×5%(1+7%+3%）+6200×0.5‰ +5000×70%=5348.6（万元） 增值额=6200-5348.6=851.4 增值率=851.4÷5348.6=16% 适用税率为30% 应缴纳土地增值税=851.4×30%=255.42（万元）;会计处理：;【练习】某生产企业（非房地产开发企业）利用闲置 土地委托某施工企业建造一幢写字楼并转让，取得转 让收入6000万元（城建税税率7％，教育费附加征收率 3％，印花税税率0.5‰）。该企业为建造此写字楼补交 土地出让金700万元；发生房地产开发成本1500万元； 房地产开发费用为980万元，其中利息支出280万元 （能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明）;收入=6000万元 扣除项目金额＝700+1 500+6000×5%(1+7%+3%） +280+（700+1500）×5%=700+1500+331.5+280+110=2921.5 增值额=6 000-2 921.5=3 078.5 增值率=3 078.5÷2921.5=105% 适用税率为50% 应缴纳土地增值税=3078.5×50%-2921.5×15% =1539.25—438.225=1101.025（万元）;【案例】某生产企业（非房地产开发企业）利用闲置 土地委托某施工企业建造一幢写字楼并转让，取得转 让收入6000万元（城建税税率7％，教育费附加征收率 3％，印花税税率0.5‰）。该企业为建造此写字楼补交 土地出让金700